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2×15年1月1日至2×19年12月31日,与甲公司A专利技术相关交易或事顶如下:
资料一:2×15年1月1日,甲公司经董事会批准开始自行研发A专利技术以生产新产品。2×15年月1日至6月30日为研究阶段,发生材料费500万元、研发人员薪酬300万元、研发用设备的折旧费200万元。
资料二:2×15年7月1日,A专利技术的研发活动进入开发阶段。2×16年1月1日,该专利技术研发成功并达到预定用途。在开发阶段,发生材料费800万元、研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元,上述研发支出均满足资本化条件。甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年,预计残值为零,按年采用直线法摊销。
资料三:2×17年12月31日,A专利技术出现减值迹象。经减值测试,该专利技术的可收回金额为1000万元,预计尚可使用5年,预计残值为零,仍按年采用直线法摊
资料四:2×19年12月31日,甲公司以450万元将A专利技术对外出售,价款已收存银行。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求(“研发支出”科目应写出必要的明细科目):
(1)编制甲公司2×15年1月1日至6月30日研发A专利技术时发生相关支出的会计分录。
(2)写出2×15年7月至2×16年专利技术达到预定用途的分录
(3)写出2×17年12月31日的会计分录
(4)写出2×19年12月31日出售专利技术的会计分录
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2×18年9月至12月,甲公司发生的部分交易或事项如下:
资料一:2×18年9月1日,甲公司向乙公司销售2000件A产品,单位销售价格为0.4万元,单位成本为0.3万元,销售货款已收存银行,根据销售合同约定,乙公司在2×18年10月31日之前有权退还A产品,2×18年9月1日,甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为10%,2×18年9月30日,甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5%,2×18年10月31,甲公司收到退回的120件A产品,并以银行存
款退还相应的销售款。
资料二:2×18年12月1日,甲公司向客户销售成本为300万元的B产品,售价400万元已收存银行。客户为此获得125万个奖励积分,每个积分可在2×19年购物时抵减1元,根据历史经验,甲公司估计该积分的兑换率为80%。
资料三:2×18年12月10日,甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品,售价150万元已收存银行。至2×18年12月31日,该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2×17年11月20日取得丙公司20%有表决权股份,当日,丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同,丙公司2×18年度实现净利润3050万元。资料四:2×18年12月31日,甲公司根据产品质量保证条款,对其2×18年第四季度销售的D产品计提保修费。根据历史经验,所售D产品的80%不会发生质量问题;l5%将发生较小质量问题,其修理费为销售收入的3%;5%将发生较大质量问题,其修理费为销售收入的6%,2×18年第四季度,甲公司D产品的销售收入为1500万元。A产品,B产品,C产品转移给客户,控制权随之转移。本题不考虑增值税相关税费及其他因素。
(1)根据资料一,分别编制甲公司2×18年9月1日确认A产品销售收入并结转销售成本,9月30日重新评估A产品退货率,10月31日实际发生A产品销售退回时的相关会计分录。
(2)根据资料二,计算甲公司2×18年12月1日应确认的收入和合同负债的金额,并编制确认收入、结转成本的分录。
(3)根据资料三,计算甲公司2X18年持有丙公司股权应确认投资收益的金额,并编制相关会计分录。
(4)根据资料四,计算甲公司2X18年第四季度应确认保修费的金额,并编制相关会计分录。
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甲公司为商贸公司,2018年至2019年发生的与固定资产和投资性房地产有关的经济业务如下:
(1)2018年3月1日,外购一幢写字楼自用,以银行款支付购买价款20000万元,甲公司预计该写字楼可以使用40年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
(2)2018年12月31日,该幢写字楼的公允价值为20200万元,预计处置费用为500万元,预计未来现金流量现值为18840万元。甲公司预计该写字楼的使用寿命、净残值和折旧方法不变。
(3)2019年3月1日,该幢写字楼的公允价值为21000万元。甲公司与乙公司签订租赁协议,根据协议约定,甲公司将该幢写字楼整体出租给乙公司,租赁期2年,年租金600万元。公司当日一次性收取2年租金1200万元。甲公司对投资性房地产采用公允
价值模式进行后续计量。
(4)2019年12月31日,该幢写字楼的公允价值为21200万元。
(5)不考虑增值税等相关税费。
要求:
(1)编制2018年3月1日购入写字楼时的会计分录。
(2)判断2018午12月31日该写字楼是否发生减值。如果发生减值,计算出应计提的减准备金额,并编到相关的会计分录。
(3)编制2019年与该写字楼有关的会计分录。
(4)计算该幢写字楼自用及出租对甲公司2019年营业利润的影响金额。
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甲公司系增值税一般纳税人,2×18年度财务报告批准报出日为2×19年4月20日,甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期间发生的相关交易或事项如下:
资料一,2×19年1月5日,甲公司于2×18年11月3日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品,由于质量问题,乙公司提出货款折让要求。双方协商,甲公司以银行存款向乙公司退回100万元的货款及相应的增值税税款16万元,并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
资料二:2×19年2月5日,甲公司以银行存款55000万元从非关联方处取得丙公司55%的股权,并取得对丙公司的控制权。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股权,并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。原5%股权投资初始入账金额为4500万元,在2×19年2月5日的账面价值和公允价值分别为4900万元和5000万元。甲公司原购买丙公司5%的股权和后续购买5%的股权不构成“一揽子交易”。
资料三,2×19年3月10日,注册会计师就甲公司2×18年度财务报表审计中发现的商誉减值问题与甲公司进行沟通,注册会计师认为甲公司2×18年多计提商誉减值20000万元,并要求甲公司予以调整,甲公司接受了该意见甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。
要求:
(1)判断材料一是否属于资产负债表日后事项,并写出相关的会计分录
(2)判断甲公司20×19年2月5日取得丙公司控制权是否属于资产负债日后调整事项,并编制相关会计分录。
(3)判断甲公司20×19年2月5日取得丙公司控制权是否属于资产负债日后调整事项,并编制相关会计分录。