单选
【2017年单项选择题】 甲公司为啤酒生产企业 ,为答谢长年经销其产品的代理商 ,经董事会批准 ,2×16年为过去3年达到 一定销量的代理商每家免费配备一台冰箱 。按照甲公司与代理商的约定 ,冰箱的所有权归甲公司 ,在预计使用寿命内免费提供 给代理商使用 , 甲公司不会收回 ,亦不会转作他用 。 甲公司共向代理商提供冰箱500台 ,每台价值1万元 ,冰箱的预计使用寿命 为5年 ,预计净残值为零 。 甲公司对本公司使用的同类固定资产采用年限平均法计提折旧 。不考虑其他因素,下列各项关于甲公 司免费提供给代理商使用冰箱会计处理的表述中 ,正确的是( )。
单选
【单项选择题】 甲公司是增值税一般纳税人 ,采用实际成本计价核算材料成本 ,2023年4月1日该公司购入M材料100件 ,每件买价为1000元 ,增值税税率为13%,取得货物运输业增值税专用发票 ,运费1000元 ,增值税90元 ,保险费420元 ,装 卸费500元 ,验收入库时发现损耗了2件 ,属于合理损耗范畴 ,假定不考虑其他因素 ,则该批材料的入账成本为( )。
单选
【单项选择题】 甲公司于2023年4月1日委托乙公司代为加工原材料一批 ,该批原材料的成本为80万元 ,加工费10万元,加工劳务匹配的增值税税率为13%,该材料加工后直接对外出售 ,其匹配的消费税税率为10%,根据税法规定 , 由乙公司代收 代缴消费税 , 因市场上无此商品的市场价可供参照 ,税法规定可组成计税价来计算应缴消费税 ,假定不考虑往返运费 ,则甲公 司收回此商品时的入账成本为( )。
单选
【2017年单项选择题】 甲公司为增值税一般纳税人 ,2017年1月1日 , 甲公司库存原材料的账面余额为2 500万元 ,账面价 值为2 000万元; 当年购入原材料增值税专用发票注明的价款为3 000万元 ,增值税进项税额为390万元 , 当年领用原材料按先进 先出法计算发生的成本为2 800万元(不含存货跌价准备); 当年末原材料的成本大于其可变现净值 ,两者之差为300万元 ,不 考虑其他因素 , 甲公司2017年12月31日原材料的账面价值是( )。
单选
【2017年单项选择题】2×16年12月31日 , 甲公司持有专门用于生产丙产成品的乙原材料200吨 ,单位成本为20万元/吨 , 每吨乙原材料可加工生产丙产成品一件 ,该丙产成品售价为21.2万元/件 ,将乙原材料加工至丙产成品过程中发生加工费等相关 费用共计2.6万元/件 。当日 , 乙原材料的市场价格为19.3万元/吨。
甲公司2×16年财务报表批准报出前几日 , 乙原材料及丙产成品的市场价格开始上涨 ,其中乙原材料价格为19.6万元/吨 , 丙产成品的价格为21.7万元/件 , 甲公司在2×16年以前未计提存货跌价准备 。不考虑其他因素 , 甲公司2×16年12月31日就持有 的乙原材料应当计提的存货跌价准备是( )。
单选
【单项选择题】 甲公司是一家商贸企业 ,2023年末库存商品10件 ,单件成本为20万元 ,其中合同订货7件 ,合同价为单
件18万元 ,预计单件销售税费为1万元 ,非合同订货3件 ,市场价为单件23万元 ,预计单件销售税费为2万元 。该商品已提存货 跌价准备5万元 ,年末应提取存货跌价准备为( )。
单选
【单项选择题】2023年10月20日 , 甲公司与乙公司签订不可撤销的销售合同 ,拟于2024年4月以4万元的价格向乙公司销 售W产品10件 ,单件销售税费0.11万元 。该产品由甲公司库存半成品S加工而成 ,每件半成品S可加工成W产品一件 。2023年12 月31日 , 甲公司库存15件半成品S,成本为3万元 ,预计加工成W产品尚需发生加工费用0.2万元 ,半成品S的市价为每件2.3万 元 ,W产品的市价为每件3.1万元 ,单件销售税费为0.1万元 ,2023年12月31日半成品S已提跌价准备为2万元 ,则半成品S年末 应计提的存货跌价准备为( )。
单选
【单项选择题】 甲公司采用先进先出法核算存货的发出计价 ,2021年初库存商品M的账面余额为900万元 , 已提存货跌 价准备为90万元 ,本年购入M商品的入账成本为400万元 ,本年销售M商品结转成本550万元 ,年末结余存货的预计售价为620 万元 ,预计销售税费为10万元 ,不考虑其他因素 ,则当年末存货应提跌价准备为( )。
单选
【单项选择题】 甲公司以人民币为记账本位币 , 以业务发生当日汇率为记账汇率 ,存货期末计价采用成本与可变现净值 孰低法 ,2020年5月3日自欧洲市场购入M商品一批 ,共计100件 ,单件买价为1万欧元 ,关税税率为10%,增值税税率为13%, 假定不考虑其他相关费用 , 当日欧元对人民币汇率为1:9,截止年末M商品结存20件 , 出现减值迹象 , 欧洲市场最新报价为单 件0.9万欧元(假定国内市场尚无M商品供应) ,年末最新汇率为1:9.1,假定不考虑处置时的相关税费 ,该批存货已提减值准 备20万元人民币 ,则年末减值计提额为( )。
单选
【单项选择题】 甲公司2023年4月1日以银行存款购入一台设备 , 买价500万元 ,增值税65万元 ,取得货物运输业增值税 专用发票 ,运费20万元 ,增值税1.8万元 ,另付保险费1万元 ,均以银行存款支付 。设备安装时挪用生产用原材料一批 ,成本80 万元 ,进项税10.4万元 , 同时挪用本企业产品一批 ,成本60万元 ,市价100万元 ,增值税税率为13%,消费税税率为5%,安装 过程中发生人工费5万元 ,专业人员服务费1万元 , 员工入岗培训费0.8万元 。设备于8月1日达到预计可使用状态 ,则此固定资 产的入账成本为( )。
单选
【单项选择题】 甲公司系增值税一般纳税企业 ,适用的增值税税率为13% 。2×19年1月1日以分期付款方式购入一条需要 安装的生产线 ,总价款为2000万元 ,分三次付款 ,2×19年末支付600万元 ,2×20年末支付800万元 ,2×21年末支付600万元 ,市 场利率为10%,税法规定 ,分期结款的购销方式下 ,在约定结款点 ,按约定结款额开出增值税专用发票 。该生产线的安装期为 1年 ,2×19年末达到预定可使用状态 。生产线安装过程中领用本公司所生产产品的实际成本为60万元 ,计税价格为100万元,消费税税率为2%; 另支付其他安装费用10万元 。则该生产线完工后的入账价值为( )。
单选
【单项选择题】2020年5月1日甲公司对某生产线进行改良 ,工程开工当天 ,该生产线的账面原价为500万元 , 已提折旧 200万元 , 已提减值准备为25万元 。改良工程共发生人工费30万元 ,挪用生产用材料100万元 ,对应的进项税额为13万元 ,领用 本企业的产品一批 ,成本为80万元 ,计税价为120万元 ,增值税税率为13%,拆下的旧零件账面价值为26万元 ,工程于2020年 10月1日达到预定可使用状态 , 改良后固定资产尚可使用寿命为4年 ,预计净残值为30万元 ,采用年数总和法提取折旧 ,该生产 线于2022年10月1日卖掉 ,(不含增值税的)售价为260万元 ,假定无相关税费。则2020年10月1日改良后固定资产入账成本为( )。
单选
【2012年单项选择题】 甲公司为增值税一般纳税人 ,适用的增值税税率为13%。20×6年7月1日 , 甲公司对某项生产用机 器设备进行更新改造 。当日 ,该设备原价为500万元 , 累计折旧200万元 , 已计提减值准备50万元 。更新改造过程中发生劳务费 用100万元;领用本公司生产的产品一批 ,成本为80万元 ,市场价格(不含增值税额)为100万元 。经更新改造的机器设备于
20×6年9月10日达到预定可使用状态 。假定上述更新改造支出符合资本化条件 ,不考虑其他因素 ,更新改造后该机器设备的入 账价值为( )。
单选
【2016年单项选择题】 甲公司为增值税一般纳税人 。2×15年2月 , 甲公司对一条生产线进行改造 ,该生产线改造时的账 面价值为3500万元 。其中 ,拆除原冷却装置部分的账面价值为500万元 。生产线改造过程中发生以下费用或支出:(1)购买 新的冷却装置1200万元 ,增值税额156万元;(2)在资本化期间内发生专门借款利息80万元;(3)生产线改造过程中发生人 工费用320万元;(4)领用库存原材料200万元 ,增值税额26万元;(5)外购工程物资400万元(全部用于该生产线) ,增值 税额52万元 。该改造工程于2×16年12月达到预定可使用状态 。不考虑其他因素 , 甲公司对该生产线更新改造后的入账价值是 ( ) 。
单选
【单项选择题】20×6年6月30日 , 甲公司与乙公司签订租赁合同 ,合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司 ,租 赁期为1年 ,年租金为200万元 。当日 , 出租办公楼的公允价值为8000万元 ,大于其账面价值5500万元 。20×6年12月31日 ,该 办公楼的公允价值为9000万元 。20×7年6月30日 , 甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售 ,取得价款9500万元 。 甲公司采 用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量 ,不考虑其他因素 。上述交易或事项对甲公司20×7年度损益的影响金额是
( ) 。
单选
【单项选择题】 甲公司以人民币为记账本位币 , 以业务发生当日的市场汇率为记账汇率 。2017年末有迹象表明一台设备 发生减值 。公允处置净值为100万元人民币 ,账面价值为200万元人民币 。预计未来尚可使用3年 ,每年预计现金净回流为8万美 元 ,到期报废残值回收1万美元 。2017年末美元对人民币的市场汇率为1:7,2018年末市场汇率为1:7.1,2019年末市场汇率 为1:7.2,2020年末市场汇率为1:7.3,折现率为10% 。则2017年末设备提取的减值准备金额为( )。
单选
【单项选择题】 甲公司有一生产线 , 由A、B、C三台设备组成 ,2018年末A设备的账面价值为60万元 ,B设备的账面价
值为40万元 ,C设备的账面价值为100万元 。三部机器均无法单独产生现金流量 ,但整条生产线构成完整的产销单位 ,属于一 个资产组 。2018年该生产线所生产的替代产品上市 ,到年底导致企业产品销量锐减 , 因此 , 甲公司于年末对该条生产线进行减 值测试 。其中 ,A机器的公允价值减去处置费用后的净额为50万元 ,B、C机器都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净 额以及未来现金流量的现值 。整条生产线预计尚可使用5年 ,预计未来现金流量现值为120万元 。则B设备应提取的减值额为
( ) 。
单选
【单项选择题】 甲公司于2015年初购得乙公司80%的股份 ,初始取得成本为1800万元 , .当日乙公司可辨认净资产的公 允价值为2 000万元 ,2016年末乙公司账面可辨认净资产价值为1600万元 ,经测试 , 乙公司作为一个完整的资产组 ,其可收回 价值为1500万元 ,则甲公司在编制合并报表时应对乙公司的商誉提取减值准备为( )。
单选
【单项选择题】某上市公司于2010年1月1日发行面值为2 000万元、期限为3年、票面年利率为5% 、按年付息的可转 换公司债券 ,债券发行1年后可转换为股票 。该批债券实际发行价格为2 020万元(不考虑发行费用) , 同期普通债券市场年利 率为8% ,不考虑其他因素 ,则该公司应确认该批可转换公司债券权益成分的初始入账价值为( )。[已知(P/A,8% ,3) = 2.5771,(P/F,8% ,3) =0.7938]
单选
【单项选择题】 甲公司于2013年1月1日发行三年期可转换公司债券 ,每年年末付息、到期一次还本 ,面值总额为10 000 万元 ,实际收款10 200万元 ,票面年利率为4% ,实际利率为6% 。2014年1月2日 ,某债券持有人将其持有的5 000万元(面值) 本公司可转换公司债券转换为100万股普通股(每股面值1元) 。 甲公司按实际利率法确认利息费用 。2014年1月2日 , 甲公司在 持有人转换债券时应确认的“资本公积--股本溢价”的金额为( )。[已知(P/A,6% ,3) =2.673,(P/F,6% ,3) =0.8396]
单选
【单项选择题】 乙公司共有100名职工 , 自2022年1月1日起 ,该公司实行累积带薪缺勤制度 。每个职工每年可享受10个 工作日带薪年休假 ,未使用的年休假只能向后结转一个日历年度 ,超过1年未使用的权利作废;职工休年休假时 ,首先使用当 年可享受的权利 ,不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除;职工离开公司时 ,对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支 付 。2022年12月31日 ,每个职工当年平均未使用带薪年休假为5天 ,预计2023年有95名职工将享受不超过10天的带薪年休假,
有5名总部职工每人将平均享受12天年休假 , 乙公司平均每名职工日工资为1000元 ,不考虑其他因素 ,则乙公司在2022年12月 31日预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的工资为( )。
单选
【单项选择题】20×2年1月1日 , 甲公司为其12名销售人员每人授予200份股票期权:第一年年末的可行权条件为销售业 绩增长率达到20%; 第二年年末的可行权条件为销售业绩两年平均增长16%; 第三年年末的可行权条件为销售业绩三年平均增 长10% 。该期权在20×2年1月1日的公允价值为30元/份 。20×2年12月31日 ,销售业绩增长了18% , 同时有2名销售人员离职 ,企 业预计20×3年将以同样速度增长 , 因此企业预计将于20×3年12月31日可行权 。另外 ,企业预计20×3年12月31日还会有3名销售 人员离开企业。
20×3年12月31日 ,企业销售业绩仅增长了12% , 因此无法达到可行权条件 ,但企业预计20×4年12月31日可达到行权条
件 。另外 ,20×3年实际有2名销售人员离职 ,预计第三年将有1名销售人员离开企业 。20×4年12月31日 ,企业销售业绩增长了 12% ,达到可行权条件 。当年实际有3名销售人员离职 。20×4年企业因该股份支付应该确认的费用为( )。
单选
【单项选择题】 甲公司2014年初实施了一项权益结算的股份支付计划 , 向100名管理人员每人授予1万份股票期权 ,约定 自2014年1月1日起 ,这些管理人员连续服务3年 , 即可以每股3元的价格购买1万份甲公司股票 。授予日该股票期权的公允价值 为每股5元 。2014年没有人离职 ,但是至2015年12月31日 , 已有10名管理人员离职 ,2015年末预计未来没有人离职 , 当日股票 期权的公允价值为每股6元 。2016年4月20日 , 甲公司经股东大会批准 ,将该项股份支付计划取消 , 同时以现金460万元向未离 职的员工进行补偿 。2016年初至取消股权激励计划前 ,无人离职 。不考虑其他因素 ,2016年甲公司因取消股份支付影响损益的 金额是( )。