下列项目中，不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的“处置费用”的是（）。

甲公司于2023年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面年利率为5%，面值总额为300000万元，发行价格总额为313497万元；扣除发行费用150万元后实际收到款项313347万元，实际年利率为4%。2023年12月31日，该应付债券的摊余成本为()万元。

甲公司为建造固定资产于2023年1月1日借入3年期、年利率为7%的专门借款5400万元。此外，甲公司在建造固定资产过程中，于2023年11月1日借入一般借款2700万元，期限2年，年利率为6%。甲公司无其他借款。该工程于当年1月1日开始建造，发生工程支出4800万元，11月1日发生工程支出2400万元，12月1日发生工程支出2000万元，年末工程尚未完工。甲公司2023年一般借款利息资本化的金额为（）万元。

企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是（）。

2024年3月2日，甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权，换入乙公司账面价值为300万元的在建房屋和100万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑相关税费等其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为（）万元。

下列各项中，体现会计信息质量要求中的实质重于形式的是（）。

甲公司2023年6月30日对其生产线进行改良。该生产线于2021年6月30日取得，成本为210万元，预计使用寿命为6年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。改良过程中拆除需替换零部件的取得成本为42万元，安装新的零部件取得成本为60万元，并发生其他改良支出40万元。该生产线于2023年11月30日达到预定可使用状态，预计剩余使用命为5年，预计值净残值为零，用年数总和法计提折旧。2023年度甲公司应对该生产线计提的折旧额是（）万元。

2023年6月10日，大海公司购入一项非专利技术，支付价款200万元，为使该项非专利技术达到预定用途支付相关专业服务费用10万元，员工培训费2万元。该项非专利技术合同或法律没有明确规定其使用寿命，大海公司也无法合理确定该无形资产为公司带来经济利益的期限。假定不考虑相关税费等因素，2023年年末非专利技术的可收回金额为100万元。下列会计处理中错误的是（）。

企业在计量资产的可收回金额时，下列各项中，不属于资产预计未来现金流量的是（）。

2022年1月1日，甲公司以2500万元的对价取得乙公司30%的股权，采用权益法核算，当日乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。2022年乙公司实现净利润50万元，2023年5月2日乙公司宣告分配现金股利80万元，2023年下半年，经济环境的变化对乙公司的经营活动产生重大不利影响，当年乙公司发生亏损70万元，甲公司于2023年末对其长期股权投资进行减值测试，估计其可收回金额为2000万元。不考虑其他因素，则2023年12月31日，甲公司对该项长期股权投资计提的减值准备为（）万元。

下列各项中，属于民间非营利组织应确认为捐赠收入的有（）。

企业拥有的下列固定资产应正常提取折旧的有（）。

下列各项中，关于资产组减值测试的表述正确的有（）。

下列有关土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。

该公司2023年发生或发现的下列交易或事项中，不会影响其年初未分配利润的有（）。

甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间将保持不变。2022年12月10日，甲公司以5元/股购入乙公司100万股股票，并将其作为交易性金融资产核算；2022年12月31日，甲公司持有的乙公司股票公允价值为每股6元；2023年12月31日，甲公司持有的乙公司股票公允价值为每股5.6元。下列会计处理中正确的有（）。

甲公司于2023年1月10日购入乙公司20%的股份，购买价款为1500万元，对乙公司具有重大影响。取得投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元。其中一项管理用固定资产的公允价值为1000万元，账面价值为800万元，该项固定资产的预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0；一项存货的公允价值为200万元，账面价值为100万元。除上述资产外，乙公司其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值相等。2023年度，乙公司实现净利润1200万元，上述存货对外出售60%。不考虑其他因素，甲公司下列相关会计处理中正确的有（）。

甲公司于2022年12月31日将一栋办公楼对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金300万元。出租时，该栋办公楼的成本为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2200万元。2023年12月31日，该幢商品房的公允价值为2280万元。不考虑其他因素的影响，甲公司下列账务处理正确的有（）。

下列交易或事项中，应当计入其他综合收益金额的有（）。

下列各项中，属于职工薪酬核算范围的有（）。

企业购入安全设备虽然不能直接为企业带来经济利益的流入，但仍符合固定资产的确认条件，应当确认 为固定资产。 ( )

政府决算报告和财务报告均以权责发生制为基础， 以财务会计核算生成的数据为准。 ( )

净额法下企业已确认的政府补助退回时，应当调整相关资产的账面价值。 ( )

已采用公允价值模式后续计量的投资性房地产如果无法取得其公允价值的，可以转为成本模式计量。 ( )

或有负债无论是潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，因此不能在个别财务报表中确认， 也无须进行披露。 ( )

企业拟支付的内退职工工资和缴纳的社会保险费应确认为职工薪酬，不再分期计入当期损益。 ( )

除外币专门借款之外的其他货币借款本金及其利息所产生的汇兑差额应当作为财务费用，计入当期损益。 ( )

企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。 ( )

成本法下，子公司按照股东大会决议，将未分配利润直接转增股本，母公司应按照应享有的份额确认当 期损益。 ( )

对于暂时停止使用的非流动资产应当将其划分为持有待售类别。 ( )

甲公司适用的企业所得税税率为 25% ，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期 间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。2023 年 1 月 1  日，甲公司递延所得税资产的 年初余额为 200 万元，递延所得税负债的年初余额为 150 万元。2023 年度，甲公司发生的与企业所得税有 关的交易或事项如下：资料一：2023 年 2 月 1  日，甲公司以银行存款 200 万元购入乙公司的股票，并将其指定为以公允价值 计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2023 年 12 月 31 日，该股票投资的公允价值为 280 万元。资料二：2023 年度甲公司在自行研发 A 新技术的过程中发生支出 500 万元，其中满足资本化条件的 研发支出为 300 万元。至 2023 年 12 月 31  日，A 新技术研发活动尚未结束，税法规定，企业费用化的研 发支出在据实扣除的基础上再加计 100%税前扣除，资本化的研发支出按资本化金额的 200%确定应予税前 摊销扣除的金额。资料三：2023 年 12 月 31  日， 甲公司成本为 90 万元的库存 B 产品出现减值迹象。经减值测试，其可 变现净值为 80 万元。在此之前，B 产品未计提存货跌价准备。该库存 B 产品的计税基础与成本一致。税 法规定，企业当期计提的存货跌价准备不允许当期税前扣除，在发生实质性损失时可予税前扣除。资料四：2023 年甲公司通过某县民政局向灾区捐赠400 万元。税法规定，企业通过县级民政局进行慈 善捐赠的支出，在年度利润总额 12%以内的部分准予在当期税前扣除；超过年度利润总额 12%的部分，准 予在未来 3 年内税前扣除。 甲公司 2023 年度的利润总额为 3000 万元。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。（ “其他权益工具投资 ”应写出必要的明细科目）要求：（1）分别编制甲公司 2023 年 12 月 31  日对乙公司股票投资按公允价值计量及其对所得税影响的会计 分录。（2）判断甲公司 2023 年 12 月 31  日 A 新技术研发支出的资本化部分形成的是应纳税暂时性差异还是 可抵扣暂时性差异，并判断是否需要确认递延所得税资产。（3）分别编制甲公司 2023 年 12 月 31  日对库存 B 产品计提减值准备及其对所得税影响的会计分录。（4）计算甲公司 2023 年的捐赠支出所产生的暂时性差异的金额，并判断是否需要确认递延所得税资 产。（5）分别计算甲公司 2023 年 12 月 31  日递延所得税资产及递延所得税负债的余额。 （答案中的金额用“万元 ”表示）

甲公司 2023 年年初的递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。 甲公司 2023 年度实现的利润 总额为 6500 万元，适用的企业所得税税率为 25%且预计在未来期间保持不变，预计未来期间能够产生足 够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 甲公司 2023 年度发生的有关交易和事项中，会计处理与 税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2023 年 8 月， 甲公司因违反规定缴纳罚款 500 万元。资料二：2023 年 9 月，甲公司计提产品保修费用 200 万元，税法规定该支出于实际发生时准予税前扣 除。资料三：2023 年 10 月，甲公司以 900 万元购入乙公司 100 万股股票作为交易性金融资产核算，至 2023 年 12 月 31 日， 甲公司尚未出售所持有乙公司股票，乙公司股票公允价值为每股 11 元。资料四：2023 年发生广告费 980 万元，税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收 入的 15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。 甲公司 2023 年实现销售收入 6000 万元。假定不考虑其他因素。 要求：（1）根据资料一至资料四，逐项分析甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额。（如无影响， 也明确指出无影响的原因）（2）根据资料一至资料四，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录。（不涉及递延所得税的， 不需要编制会计分录）（3）计算应纳税所得额和当期应交企业所得税。（4）计算甲公司利润表中应列示的 2023 年度所得税费用。

甲公司是一家上市公司，2022 年至 2023 年发生如下业务。（1）甲公司以出包方式筹建某生产线，为了弥补工程资金短缺，甲公司于 2022 年 1 月 1 日借入一笔 长期借款 1500 万元。年利率为 6% ，期限为 4 年，每年年末付息，到期还本。甲公司将闲置的专门借款资 金用于短期国债投资，月收益率为2‰ 。工程于 2022 年 1 月 1 日正式开工，当日领用自产产品一批，成本 为 80 万元，公允价值为 100 万元。2022 年工程占用借款如下表所示。（2）2023 年 1 月 1 日， 甲公司以 1010 万元的价格发行面值为 1000 万元到期一次还本付息的债券， 票面年利率为 8% ，实际年利率为 8. 17% ，期限为 3 年，所筹资金未指定用途。 甲公司委托 M 证券公司代 为发行此债券，M 公司按发行价格的3%收取发行费用。2023 年 2 月 1 日甲公司又从银行借款 600 万元， 年利率为 5% ，期限为 3 年，每年 2 月 1 日付息，到期还本。该借款属于一般借款。2023 年有关工程的支 出见下表。（3）2023 年 12 月 31 日，工程达到预定可使用状态。不考虑其他因素。 要求：（1）计算甲公司2022 年专门借款利息费用资本化金额，并编制会计分录。（2）计算甲公司 2023 年专门借款利息费用资本化金额和一般借款利息费用资本化金额，并编制相关 的会计分录。（3）计算甲公司工程完工时固定资产的入账成本。 （答案中的金额用“万元 ”表示）

甲公司发生的与销售相关的交易或事项如下：资料一：2023 年 1 月 1  日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批产品。合同约定，该批产品将于 2 年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即乙公司可以在 2 年后交付产品时支付 224 万元， 或者在合同签订时支付 200 万元。乙公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。 甲公司于 2023 年 1 月 1  日收到乙公司支付的货款。 内含利率为 6%。资料二：2023 年 1 月 15  日，甲公司和客户签订了一项总价款为 3000 万元的固定造价合同，在客户自 有土地上建造一幢办公楼，预计合同总成本为 2000 万元。假定该建造服务属于在某一时段内履行的履约 义务，并根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定履约进度。截至 2023 年末， 甲公司累计 已发生成本 1200 万元。2024 年初，合同双方同意更改该办公楼屋顶的设计，合同价格和预计总成本因此 而分别增加 500 万元和200 万元。资料三：2023 年 1 月 30  日，甲公司现销售给丙公司一台设备，双方签订合同约定：售价为 110 万元， 同时免费提供“终身质保 ”服务，该设备和“终身质保 ”服务各自的单独售价分别为 100 万元和 25 万元。 甲公司承诺售出后 2 年内为法定免费保修期，甲公司估计在法定保修期内将发生的保修费用为 3 万元。该 设备的成本为 80 万元。合同签订当日，甲公司将该设备交付给丙公司，110 万款项已收到。无须考虑货币 时间价值因素。上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。 要求：（1）根据资料一，判断甲公司销售产品应当在何时确认收入，并作出收到款项时的相关会计分录。（2）根据资料二，说明甲公司该项合同变更的处理原则，并计算合同在变更日应确认的收入金额。（3）根据资料三，编制甲公司在合同签订日的的相关会计分录。