关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销的会计处理，下列表述正确的是（ ）。

2023 年 6 月，甲公司购入一项需要安装的生产线，支付价款 600 万元，并于当日投入安装。安装过程中 领用自产原材料一批，成本为 400 万元，已计提减值准备 40 万元，市场售价为 420 万元；安装过程中计 提在建工程人员薪酬为 30 万元，满足资本化条件的借款费用 20 万元，外聘专业人员服务费 10 万元，员 工培训费 5 万元，2023 年 12 月，该生产线达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该生产线的入账价值为（ ）万元。

2023 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 1100 万元（含已到付息期但尚未支付的利息 50 万元）购入乙公司 债券，另支付交易费用 5 万元。该债券面值为 1000 万元，票面年利率为 5% ，每年 1 月 3 日付息，实际年 利率为 3.2%。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余 成本计量的金融资产。2023 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 1150 万元。假定不考虑其他因素，2023年 12 月 31 日甲公司该债券投资的账面价值为（ ）万元

甲公司为增值税一般纳税人，2024 年 2 月外购一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为 25 万 元，增值税税额为 3.25 万元，支付运费取得增值税专用发票上注明的运费为 1 万元，增值税税额为 0.09 万元，支付保险费取得增值税专用发票注明价款为 1.2 万元，增值税税额为 0.072 万元，支付采购人员差旅费 0.5 万元。不考虑其他因素，则该批原材料的入账金额为（ ）万元。

甲公司应收乙公司货款 2000 万元，乙公司未能到期偿付，甲公司对该项债权计提 400 万元坏账准备。2024 年 6 月 10 日，双方签订协议，约定以乙公司生产的 100 件 A 产品抵偿该债务，乙公司A 产品公允价值为 13 万元/件，成本为 10 万元/件，当日，该债权的公允价值为 1469 万元。6 月 20 日，乙公司将抵债产品运 抵甲公司，双方债权债务结清。甲公司和乙公司对债权和债务均采用摊余成本计量，不考虑相关税费等其他因素， 甲公司因债务重组应确认的损失是（ ）万元。

下列各项中，属于“坚持诚信，守法奉公 ”内容的是（ ）。

2023 年年初，甲公司A 材料“存货跌价准备 ”科目贷方余额为 1 万元。A 材料初始成本为 60 万元，2023 年年末 A 材料市场购买价格为 56 万元。A 材料专门用于生产甲产品，甲产品市场销售价格为 90 万元，将 A 材料进一步加工成甲产品预计所需成本为 24 万元，预计销售甲产品的销售费用及税金为 12 万元。不考虑其他因素，2023 年 12 月 31 日 A 材料应计提的跌价准备为（ ）万元。

2023 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订专利权购买合同，合同价款为 3000 万元，当日支付了 600 万元， 其余款项平均分 4 次支付，自 2023 年起于每年年末支付。该专利权年折现率为 5% ，甲公司取得该项无形 资产的入账价值为（ ）万元。（P/A ，5% ，4）=3.5460 ，（P/F ，5% ，4）=0.8227

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 13%，2024 年 1 月 1 日甲公司将自产的商品 作为节日福利发放给企业职工，包括生产工人 10 名，管理人员 5 名。该批商品的生产成本为 20 万元，公允价值为 30 万元，不考虑其他因素，该项业务对甲公司当期损益的影响为（ ）万元。

2023 年 1 月 1 日， 甲公司为建造厂房而专门借入借款 5000 万元，期限为 2 年，年利率为 6% 。2023 年 3 月 1 日甲公司开始建造厂房并向施工方支付第一笔款项 4000 万元。在施工过程中与施工方发生质量纠纷， 施工活动从 2023 年 9 月 1 日起中断，截止 2023 年年末质量问题得到解决，施工活动恢复正常。甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券，月收益率为 0.4% 。甲公司 2023 年专门借款利息应资本化金额为 ( )万元。

2023 年 12 月 31 日，甲公司对商誉计提减值准备 800 万元。该商誉为 2022 年 12 月 8 日甲公司从丙公司 处购买丁公司 100%净资产吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为 2000 万元，丙公司根据税法规定已 经缴纳与转让丁公司 100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定， 甲公司购买丁公司产生的商誉 在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为 25% ，下列会计处理中正确的有（ ）。

下列关于债务重组的定义，说法正确的有（ ）。

下列各项中，属于会计估计变更的有（ ）。

2023 年 10 月 25 日甲公司涉及一起诉讼案件，至 12 月 31 日人民法院尚未对案件进行审理，甲公司法律 顾问认为胜诉的可能性为 30% ，败诉的可能性为 70% ，如果胜诉，则将获得 50 万元的名誉损失赔偿金， 如果败诉需要赔偿 200 万元，同时需要支付诉讼费 10 万元。不考虑其他因素，甲公司 2023 年 12 月 31 日相关处理正确的有（ ）。

下列各项中，其会计核算不适用政府会计准则制度的是（ ）。

下列各项中，属于利得的有（ ）。

2023 年 6 月 20 日， 甲公司自乙公司购入两套不同型号且具有不同生产能力的设备 M 和 N ，共支付价款1000 万元，增值税进项税额 130 万元，保险费 8 万元，装卸费 2 万元，全部以银行转账支付，假定 M 和 N 设备分别满足固定资产确认条件，取得时的公允价值分别为 600 万元和 900 万元，使用寿命均为 10 年，预计无残值，按直线法计提折旧。不考虑其他相关税费，下列说法中正确的有（ ）。

下列各项关于同一控制下的企业合并涉及或有对价的说法中，不正确的有（ ）。

2023 年 1 月 1 日， 甲公司已对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产采用成本模式进行后续计量）， 2024 年 1 月 1 日，由于当地的房地产市场比较成熟，甲公司将该办公楼的后续计量由成本模式改为公允价 值模式，当日该办公楼的账面原值为 20000 万元，已提折旧为 2000 万元，未计提减值准备，计税基础与 账面价值相同，公允价值为 28000 万元，甲公司适用的所得税税率为 25% ，按 10%提取盈余公积。对此项变更，下列说法正确的有（ ）。

2024 年 3 月 1 日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日甲公司应收乙公司账款账面余额为 1200 万元， 已计提坏账准备 200 万元，其公允价值为 800 万元，乙公司以一批存货和一项其他债权投资抵偿上述账款， 该存货的账面价值为 450 万元、公允价值为 500 万元，其他债权投资账面价值为 380 万元（不考虑期间公 允价值变动）、公允价值为 400 万元，2024 年 4 月 1 日双方办理完转让手续，当日其他债权投资公允价值上升至 450 万元。假定不考虑其他因素。下列表述中不正确的有（ ）。

企业将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得将其重分类为其 他类金融资产。 ( )

资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的 应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税的账面价值。继后期间又很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。 ( )

政府单位收到的受托代理资产为现金和银行存款的，应借记“受托代理资产 ”科目，贷记“受托代理负 债 ”科目。 ( )

在对企业境外经营财务报表进行折算前，应当调整境外经营的会计期间及会计政策，使之与企业会计期 间和会计政策相一致。 ( )

自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产时形成的其他综合收益，在处置时转入留存收益。 ( )

对于使用寿命不确定的无形资产，如果以后有证据表明其使用寿命是有限的，应当按照前 期会计差错处理。 ( )

企业合并以外其他方式以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照投资当日被投资单位可辨认净 资产公允价值的份额作为初始投资成本。 ( )

企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出，应当记入管理费用科目核算。( )

企业取得针对综合性项目的政府补助，无须分解而将其全部作为与收益相关的政府补助进行处理。( )

企业应当在职工提供服务从而增加其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。 ( )

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13% ，适用的所得税税率为 25% ，预计未来期间 能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税 基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的 10%提取法定盈 余公积。 甲公司 2023 年度所得税汇算清缴于 2024 年 3 月 25 日完成，2023 年度财务会计报告经董事会批 准于 2024 年 3 月 15 日对外报出。假设下列事项均具有重要性。 甲公司有关资料如下： 资料一：2024 年 1 月 20 日，注册会计师在审计时发现 2023 年 2 月购入一项管理用固定资产，未计提 折旧，该固定资产入账成本为 120 万元，预计使用年限 5 年，预计净残值 10 万元，采用双倍余额递减法 计提折旧。 资料二： 甲公司 2023 年 5 月销售给乙公司一批货物，货款为含税价 200 万元，按照合同规定，乙公 司应于 8 月份付款。 由于乙公司财务状况不佳，到 2023 年 12 月 31 日仍未付款。 甲公司于 2023 年 12 月 31 日按预期信用损失法为该项应收账款计提坏账准备 20 万元。 资料三：甲公司于 2024 年 3 月 10 日收到人民法院通知，乙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分 货款， 甲公司预计可收回应收账款的 30%。 资料四：甲公司 2023 年度因合同纠纷被起诉，至 2023 年 12 月 31 日该诉讼案件尚未判决。甲公司根 据法律顾问的意见，按最可能发生的金额 60 万元确认了预计负债，假定相关支出实际发生时允许税前扣 除。2024 年 1 月 22 日，人民法院判决甲公司赔偿原告 80 万元， 甲公司决定接受判决，不再上诉。 要求： （1）根据资料一，判断甲公司发生的事项是否属于 2023 年度资产负债表日后调整事项，并简要说明 理由。如为调整事项，编制相关的会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。 （2）根据资料二和三，判断甲公司发生的事项是否属于 2023 年度资产负债表日后调整事项，并简要 说明理由。如为调整事项，编制相关的会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。 （3）根据资料四，判断甲公司发生的事项是否属于 2023 年度资产负债表日后调整事项，并简要说明 理由。如为调整事项，编制相关的会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。（逐笔编 制涉及“利润分配——未分配利润 ”的调整会计分录）

A 公司和 B 公司是不具有关联方关系的两个独立的公司。有关资料如下： 资料一：2021 年 12 月 25 日，这两个公司达成合并协议， 由 A 公司采用控股合并方式对 B 公司进行 合并，合并后 A 公司取得 B 公司 70%的股份。 资料二：2022 年 1 月 1 日，A 公司以一项固定资产、一项交易性金融资产和一批库存商品作为对价合 并了 B 公司。该固定资产原值为 3600 万元，已计提折旧 1480 万元，公允价值为 1920 万元；交易性金融 资产的成本为 2000 万元，公允价值变动（借方余额）为 200 万元，公允价值为 2660 万元；库存商品账面 价值为 1600 万元，未计提跌价准备，公允价值为 2000 万元。相关资产均已交付 B 公司原股东并办妥相关 手续。假定仅考虑与库存商品相关的增值税。A 公司为该项企业合并发生审计、评估费 120 万元。购买日 B 公司可辨认净资产的公允价值为 8000 万元（与账面价值相等）。 资料三：B 公司所有者权益增减变动信息如下：2022 年 2 月 4 日 B 公司宣告分配现金股利 2000 万元。 2022 年全年 B 公司实现净利润 3000 万元。2023 年 2 月 4 日 B 公司宣告分配现金股利 4000 万元。2023 年 12 月 31 日 B 公司因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（不属于非交易性权益工具投 资）公允价值变动增加其他综合收益 200 万元。2023 年全年 B 公司实现净利润 6000 万元。除此之外，未 发生其他所有者权益变动。 资料四：2024 年 1 月 4 日，A 公司出售其持有的 B 公司全部股权的一半，A 公司对 B 公司的持股比 例变为 35% ，在 B 公司董事会中派有代表，但不能对 B 公司的生产经营决策实施控制。出售上述股权的 价款 4000 万元已于当日收到，并于当日办妥相关手续。 资料五：A 、B 公司处置商品适用的增值税税率均为 13% ，假定不考虑增值税以外的其他因素。 要求： （1）计算确定 A 公司合并成本和购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。 （2）计算 A 公司2022 年个别财务报表中因该项投资应确认的投资收益金额，并编制购买日A 公司 个别财务报表的会计分录。 （3）判断 2024 年 1 月 4 日出售一半股权后，A 公司对该项股权投资应采用的核算方法，并说明理由。 （4）计算由于处置该股权对 A 公司个别财务报表期初留存收益的影响额。

[计算题]2023 年 1 月 1 日， 甲公司自证券市场购入乙公司同日发行的面值总额为 2000 万元的债券，购入时 实际支付价款 2076.98 万元，另支付交易费用 10 万元。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为 5 年， 票面年利率为 5% ，实际年利率为 4% ，每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券分类为以公允价值 计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，至 2023 年 12 月 31 日该债券的公允价值为 2090 万元；甲公 司认为该工具的信用风险自初始确认后并未显著增加，按照 12 个月内预期信用损失计量损失准备为 30 万 元。不考虑其他因素。 要求：（ “其他债权投资 ”科目须写二级明细科目） （1）编制甲公司 2023 年 1 月 1 日购入乙公司债券的会计分录。 （2）计算甲公司 2023 年应确认的利息收入，并编制相关会计分录。 （3）编制甲公司 2023 年 12 月 31 日公允价值变动及确认预期信用损失的会计分录。

[计算题]甲公司主要生产 A 、B 、C 三种产品，2023 年度相关交易或事项如下： 资料一：10 月 1 日，由甲公司全额提供贷款担保的乙公司因陷入严重财务困难无法支付到期贷款本息 630 万元，被贷款银行提起诉讼。11 月 23 日，法院一审判决甲公司全额承担连带赔偿责任， 甲公司不服 判决并决定上诉。至 12 月 31 日，上一级人民法院尚未作出判决，甲公司律师认为，甲公司很可能需要为 乙公司所欠贷款本息承担全额连带赔偿责任。甲公司在 12 月 31 日前，未确认过与该贷款担保相关的负债。 资料二：甲公司管理层于 11 月 10 日制定了一项重组计划，主要内容包括：2024 年 1 月 1 日起关闭 A 产品的生产线并转向生产 C 产品，原 A 产品生产线相关生产人员共计 50 人，除部门主管及技术骨干 10 人外，其余 40 名员工将全部辞退，根据各员工任职期限和职位给予相应的补偿金；A 产品生产线停工后， 所租赁的厂房腾空后将移交给出租方，并撤销租赁合同，相关固定资产将转移至甲公司自己的仓库。上述 具体重组计划已于 12 月 10 日经董事会批准并对外公告。 预计实施该重组计划所发生的支出如下：因辞退员工将支出补偿款 350 万元，因撤销厂房租赁合同将 支付违约金 30 万元，将生产 A 产品的相关固定资产移送至甲公司仓库所需运输费用为 8 万元，因对留用 员工进行培训将发生培训费用 3 万元，市场推广 C 产品将发生营销费用 5 万元。 资料三：12 月 18 日， 甲公司与丁公司签订了不可撤销的产品销售合同。合同约定： 甲公司为丁公司 生产 B 产品 2 万件，售价为每件 2000 元，4 个月后交货，若甲公司违约，不执行合同，应按合同总价款 的 5%向丁公司支付违约金。因 12 月下旬原材料价格上涨，导致生产成本上升，甲公司预计 B 产品生产成 本上涨为每件 2200 元。至 12 月 31 日， 甲公司无库存的 B 产品。其他资料：假定不考虑所得税和其他相 关税费的影响。 要求： （1）根据资料一，判断甲公司是否需要确认与债务担保有关的预计负债并说明理由，如需确认请编 制相关会计分录。 （2）根据资料二，判断甲公司哪些支出是与重组义务有关的直接支出，并编制相关会计分录。 （3）根据资料三，判断甲公司是否需要确认与该销售合同有关的预计负债并说明理由，如需确认请 编制相关会计分录。