单选

下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中,正确的是( )。

单选

下列选项中,不属于财务报告的性质导致的审计固有限制的是( )。

单选

注册会计师对于管理层提供的书面声明的可靠性产生疑虑,认为其在财务报表中作出不实陈述的风险很大,以至 于审计工作无法进行。在这种情况下,治理层并没有采取适当的纠正措施,注册会计师的做法中,正确的是( )。

单选

下列选项中,注册会计师会认为错报最不重大的情况是( )。

单选

注册会计师于 2014 年 3 月 1 日完成审计工作,3 月 5 日提交给被审计单位,被审计单位于 3 月 20 日对外公布, 则注册会计师完成审计工作底稿归档的最后期限为( )。

单选

下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法中,错误的是( )。

单选

下列关于识别和评估认定层次重大错报风险的说法中,错误的是( )。

单选

下列有关非抽样风险的说法中,错误的是( )。

单选

针对甲公司下列与货币资金相关的内部控制中,注册会计师无须提出改进建议的是( )。

单选

注册会计师对甲公司 2014 年 12 月 31 日应收账款实施函证程序,回函存在不符事项,下列不符事项可能表明被 审计单位存在舞弊迹象的是( )。

单选

集团项目组在确定集团财务报表整体的重要性时,注册会计师的判断不当的是( )。

单选

注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中,在选择基准时不需要考虑的 是( )。

单选

经过对组成部分注册会计师的了解,集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在并非重大的疑虑,集团项目组的下列做法中,恰当的是( )。

单选

下列有关获取书面声明的说法中,不正确的是( )。

单选

下列有关注册会计师的专家的说法中,正确的是( )。

单选

下列有关会计估计和相关披露审计中识别和评估重大错报风险的说法中,错误的是( )。

单选

如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险,下列程序中,通常能够有效应对 该风险的是( )。

单选

下列有关职业怀疑的说法中,错误的是( )。

单选

下列关于业务期间的说法中,错误的是( )。

单选

下列有关内部审计和注册会计师的关系的说法中,不正确的是( )。

多选

下列有关审计程序不可预见性的说法中,正确的有( )。

多选

下列有关函证实施过程的控制说法中,恰当的有( )。

多选

下列关于分析程序的说法中,正确的有( )。

多选

下列有关期后事项审计的说法中,正确的有( )。

多选

下列关于控制测试的说法中正确的有( )。

多选

关于企业内部控制审计中控制测试的范围,下列说法中正确的有( )。

多选

如果识别出被审计单位违反法律法规的行为,下列各项程序中,注册会计师应当实施的有( )。

多选

在审计集团财务报表时,下列各项工作中,应当由集团项目组执行的有( )。

多选

关于前任注册会计师和后任注册会计师的沟通,下列说法中正确的有( )。

多选

在审阅业务中采取的证据收集程序主要有( )。

多选

下列各项中,属于统计抽样和非统计抽样的区别的有( )。

多选

在应对与会计估计相关的重大错报风险时,注册会计师进行了下列各项程序,其中适当的有( )。

多选

下列关于控制测试样本偏差的分析中,正确的有( )。

多选

下列有关利用专家工作的说法中,不正确的有( )。

多选

注册会计师在了解被审计单位的内部控制时,被审计单位的控制活动主要包括( )。

简答

ABC 会计师事务所的质量管理体系部分内容摘录如下：（1）项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责。（2）合伙人工薪及晋升制度规定，连续三年业务收入额在事务所排名前十的项目经理晋升为合伙人。（3）只有完成项目质量复核，才能签署业务报告，项目质量复核形成的工作底稿的归档工作应当在报告日前完成。（4）如果项目合伙人和项目质量复核人员存在意见分歧，应以项目质量复核人员的意见为准。（5）组成部分注册会计师基于集团审计的目的对组成部分出具审计报告，如果组成部分审计报告日早于集团审计 报告日，会计师事务所应当自集团审计报告日起对组成部分审计工作底稿至少保存十年。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC 会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当，简要 说明理由。

简答

会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲集团公司 2021 年度财务报表，与集团审计相关的部分事项如下：（1）乙公司为不重要的组成部分，A 注册会计师对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑，因此，在现 场观察了其工作状况并对其审计工作底稿实施了详细复核，复核结果满意，A 注册会计师拟不再实施其他审计程序。（2）丙公司为甲集团公司的重要子公司，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，A 注册会计师要求组成 部分注册会计师使用集团财务报表整体重要性对丙公司财务信息实施审计。（3）丁公司对集团具有财务重大性，A 注册会计师评价了组成部分注册会计师拟对丁公司实施的进一步审计程序的 恰当性，但根据对组成部分注册会计师的了解，未参与进一步审计程序。（4）戊公司为甲公司的重要组成部分，因客观原因导致 A 注册会计师无法接触戊公司的管理层和组成部分注册会 计师， 甲公司管理层为 A 注册会计师提供了戊公司 2021 年度财务报表和审计报告，并承诺能够接触集团管理层拥 有的组成部分相关的信息，A 注册会计师认为这些信息已构成与戊公司相关的充分、适当的审计证据。（5）2022 年 2 月 15 日，组成部分注册会计师对己公司 2021 年度财务信息出具了审计报告，A 注册会计师对己公 司 2022 年 2 月 15 日至集团审计报告日期间实施了期后事项审计程序，未发现需要调整或披露的事项。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 

简答

ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计多家上市公司 2021年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：（1）A 注册会计师在对甲公司销售交易的审计中，发现了对财务报表影响重大且广泛的错报，拟因此发表否定意见 的审计报告。除导致否定意见的事项外不存在其他的关键审计事项，A 注册会计师不拟在审计报告中增加关键审计 事项部分。（2） 由于无法对乙公司的重要子公司丙公司执行审计工作，A 注册会计师对乙公司 2020 年度财务报表发表了无法 表示意见。由于乙公司已于 2021年 12 月 31 日出售了其持有的该子公司的全部股权，A 注册会计师认为导致上期发 表无法表示意见的事项已经解决，拟对乙公司 2021 年度财务报表出具无保留意见的审计报告。（3）丁公司因关联方交易的转移定价的相关会计处理涉嫌偷税漏税受到税务机关的稽查，A 注册会计师聘请税务专 家评估了补缴税款的可能性，并对可能需要补缴的税款作出了区间估计，据此提出了审计调整建议。截至审计报告 日，税务机关尚未给出结果，丁公司管理层以税务稽查结果存在重大不确定性、无法可靠估计为由拒绝接受调整建议。A 注册会计师拟增加以“与持续经营相关的重大不确定性 ”为标题的单独段落来描述该事项。（4）戊公司为己公司的重要联营企业，由于 A 注册会计师无法获得戊公司相关的财务信息，拟对己公司 2021 年度 财务报表发表保留意见的审计报告。（5）A 注册会计师在审计报告日前取得并阅读了庚公司 2021 年年度报告，未发现其他信息与财务报表有重大不一 致或存在重大错报，拟在无保留意见审计报告的其他信息部分说明：我们认为，庚公司的其他信息在所有重大方面 按照规定编制，准确、公允地反映了庚公司的相关信息。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 

简答

甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，A 注册会计师负责审计甲公司 2021年度财务报表。在审计过程中，A 注册会计师遇到下列事项：（1）A 注册会计师根据存货监盘过程中的存货状况，来判断被审计单位的存货跌价准备计提是否恰当。（2）A 注册会计师依据被审计单位实施存货盘点的时间制定了实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对 已盘点存货实施检查的时间。（3）A 注册会计师在与管理层讨论存货盘点程序时，重点关注了管理层是否能合理的确定存货的数量和状况、盘点 和抽盘的存货项目、时间安排、范围及场所。（4）甲公司对制造费用的分配采用标准成本法。A 注册会计师在对制造费用实施审计程序时，根据管理层确定的标 准制造费用检查了计入成本计算单的数额，结果满意。（5）针对识别出的超出正常经营范围的重大关联方交易，上年度审计中对相关控制的测试结果满意，且实施实质 性程序后未发现重大错报。 由于与之相关的控制在本期未发生变化，A 注册会计师拟不再进行控制测试。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 

简答

ABC 会计师事务所承接甲公司 2021年度财务报表审计业务，审计项目组在审计工作底稿中记录了与特殊事项相关的 审计情况，部分内容摘录如下：（1）A 注册会计师就管理层确认的或有资产作出了区间估计，该区间估计包含所有合理的结果，管理层确认的或有 资产金额处于 A 注册会计师作出的区间内，A 注册会计师据此认可了管理层确认的金额。（2） 甲公司 2021 年末因存在一项重大未决诉讼确认了 1000 万元的预计负债，2021 年度审计报告日前终审结案， 甲公司管理层根据审判结果冲回了已确认的预计负债，A 注册会计师检查了法院判决书以及甲公司的账务处理，结果满意。（3）甲公司为联营企业乙公司提供担保，因担保金额不重大，未在附注中作出披露，A 注册会计师检查了相关合同 和文件，认可了管理层的处理。（4） 甲公司使用的财务报告编制基础未要求管理层对持续经营能力作出评估，因此管理层在编制财务报表时未评 估持续经营能力。（5）受新兴产业冲击的影响，甲公司所处市场萎缩，面临破产清算的风险，A 注册会计师认为甲公司持续经营能力 存在重大不确定性，管理层对此未在财务报表附注中进行披露，A 注册会计师在无保留意见的审计报告中增加了与 持续经营相关的重大不确定性的单独部分。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 

简答

ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师担任上市公司甲公司 2021年度财务报表审计的项目合伙人，B 注册会计师为项 目质量复核人员。ABC 会计师事务所和 XYZ 公司处于同一网络。审计项目团队在审计过程中遇到下列事项：（1） 甲公司系上市公司乙公司的重要子公司。A 注册会计师得知 B 注册会计师的父亲拥有乙公司的 1000 股股票。（2）B 注册会计师在 2012 年度至 2013 年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理， 自 2014 年起，ABC 会计师事 务所任命 B 注册会计师担任甲公司 2014 年至 2017 年度财务报表审计的审计项目合伙人。2018 年和 2019 年未参与 甲公司的审计工作，于 2020 年和 2021年担任甲公司审计业务的项目质量复核人员。（3） 甲公司聘请 XYZ 公司为其姐妹实体丙公司提供资产评估服务，已知评估结果涉及高度的主观性，且评估服务 对丙公司财务报表具有重大影响。已知丙公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户。（4）因甲公司内部审计部门成立不久，人手欠缺， 甲公司聘请 ABC 会计师事务所以分包商的身份为其提供与财务 会计系统相关的内部审计服务。（5）在审计执行过程中，恰逢甲公司诉讼案件审判，甲公司聘请 XYZ 公司提供法律协助，XYZ 公司派出C 注册会计 师担任辩护人，已知法律诉讼所涉金额对甲公司财务报表有重大影响。（6）2021年 10 月，甲公司聘请 XYZ 公司提供招聘监事的服务，包括推荐拟任命的人员和建议特定候选人的雇佣条 款、薪酬或相关福利。 由甲公司董事会确定最终聘用人选。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情 况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。