单选

通常情况下,针对期后事项的专门审计程序其实施的最佳时间为( )。

单选

下列有关审计要素的说法中,错误的是( )。

单选

下列有关会计估计和相关披露审计的说法中,错误的是( )。

单选

下列针对被审计单位持续经营假设的考虑,正确的是( )。

单选

下列对于明显微小的错报的理解中,不正确的是( )。

单选

治理层可能希望向第三方提供注册会计师书面沟通文件的副本。在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时, 注册会计师应在书面沟通文件中声明的内容不包括( )。

单选

下列有关信息技术控制审计的说法中,不正确的是( )。

单选

关于抽样风险与非抽样风险,下列说法中错误的是( )。

单选

下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中,不正确的是( )。

单选

下列事项中,注册会计师可以以口头形式与治理层沟通的是( )。

单选

关于明显微小错报及临界值,下列说法中正确的是( )。

单选

实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的 50%—75%。下列情况中,注册会计师可能考虑选择较低的百分比的是( )。

单选

注册会计师在计划审计工作时,下列判断不正确的是( )。

单选

注册会计师对被审计单位 2013 年 1 月 1 日至 2013 年 9 月 30 日财务报表进行审计,并于 2013 年 11 月 17 日出 具审计报告。下列各项中,管理层在编制 2013 年 1 月 1 日至 2013 年 9 月 30 日财务报表时,评估其持续经营能力 应当涵盖的最短期间是( )。

单选

下列有关进一步审计程序的说法中,正确的是( )。

单选

下列有关注册会计师复核以前期间会计估计的结果的说法中,错误的是( )。

单选

在审计工作底稿归档期间,下列注册会计师实施的工作中不正确的是( )。

单选

下列有关管理层凌驾于控制之上的风险的说法中,错误的是( )。

单选

在对询证函的以下处理方法中,不恰当的是( )。

单选

下列有关信赖过度风险的说法,正确的是( )。

多选

下列有关实质性程序的说法中,错误的有( )。

多选

确定财务报表整体重要性时通常先选定一个基准,然后再乘以某一百分比。下列各项中,属于确定基准时需要考 虑的因素的有( )。

多选

下列各项中,可以运用审计抽样的程序有( )。

多选

下列各项中,属于注册会计师应当与专家达成一致意见的有( )。

多选

下列有关审计程序不可预见性的说法中,正确的有( )。

多选

在确定实际执行的重要性时,下列各项因素中,注册会计师认为应当考虑的有( )。

多选

下列有关前后任注册会计师接受委托后的沟通的说法中,正确的有( )。

多选

下列关于发现舞弊时,注册会计师与管理层和治理层沟通的说法,不正确的有( )。

多选

下列舞弊风险因素中,与编制虚假财务报告相关的有( )。

多选

针对识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,假定治理层不参与管理被审计 单位,下列各项中,注册会计师应当与治理层沟通的有( )。

多选

如果注册会计师无法进行充分的沟通,就可能存在不能获取充分、适当的审计证据的风险。在这种情况下,注 册会计师应当考虑沟通不充分对评估重大错报风险的影响,并与治理层讨论这种情况,则采取的措施主要包括( )。

多选

注册会计师在控制测试中使用审计抽样,下列考虑中,正确的有( )。

多选

下列各项中,集团项目组应当确定的有( )。

多选

在确定重要性水平涉及的百分比时,需要考虑的因素有( )。

多选

下列账户中,注册会计师需进行函证的有( )。

简答

A 注册会计师首次接受委托审计上市公司甲公司 2021年度财务报表，并委派 A 注册会计师担任项目合伙人。A 注册 会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是 2022 年4 月 10 日，经董事会批准报表对外公布日为 2022 年4 月 20 日。审计工作底稿中记录的部分内容摘录如下：（1）2022 年 1 月 10 日，因产品质量原因，客户将 2021 年 12 月 10 日购入的一大批大额商品（达到重要性要求） 退回。 甲公司冲减 2022 年度财务报表主营业务收入等相关项目，A 注册会计师认为处理正确。（2）2022 年 2 月 25 日甲公司发布公告，处置了一家全资子公司。甲公司在本期财务报表附注中对该事项进行了恰 当披露，A 注册会计师认为甲公司处理恰当，不需要提请调整。（3）2022 年4 月 5 日，A 注册会计师发现甲公司 2021年度已审计财务报表与其他信息存在重大不一致，确定其他 信息存在重大错报，管理层拒绝更正。A 注册会计师决定视影响程度发表保留或否定意见的审计报告。（4）前任注册会计师审计甲公司 2020 年度财务报表时，出具了保留意见审计报告。本期审计中，A 注册会计师发 现相关数据在本期仍没有得到重述，A 注册会计师决定对本期财务报表审计发表非无保留意见。（5）经审计， 甲公司资本化的研发费用金额较大，且评估其是否达到企业会计准则规定的资本化标准涉及重大的 管理层判断，因此将该事项判断为关键审计事项，但在审计的过程中，对如何处理该大额研发费用，注册会计师与 被审计单位管理层存在意见分歧，至审计报告日仍未解决，注册会计师在关键审计事项段中对该情况进行了说明。 要求：针对上述第（1）至（5）项，分别指出A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答

ABC 会计师事务所负责对甲公司 2021年度财务报表实施审计，A 注册会计师担任项目合伙人，针对销售与收款循环 的审计，审计工作底稿部分内容摘录如下：（1）经了解， 甲公司针对预防存货被盗用设计了合理的内部控制， 由于存货占资产比例较高，属于重要的资产项 目，A 注册会计师认为无论是否拟信赖该内部控制，都需要对其进行了解和测试。（2）在对银行存款进行函证时，发现 B 账户银行存款自4 月份时余额为零之后未发生任何交易事项，经询问得知， 以后也不会再使用了，因此未将其纳入函证范围，并提请甲公司管理层尽快做注销处理。（3）A 注册会计师根据应收账款明细账填制询证函后交甲公司财务人员G 填写信封地址后发出。（4）A 注册会计师对于未回函的积极式函证，在检查了发运凭证和销售发票后，确认了应收账款的存在。（5）分析程序是一种识别收入确认舞弊风险的较为有效的方法，因此 A 注册会计师决定针对收入确认仅实施实质 性分析程序， 以应对舞弊风险。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 

简答

甲注册会计师负责审计 A 公司的 2021 年度财务报表，2022 年 3 月 5 日为审计报告日。与审计工作底稿相关的部分 事项如下：（1） 甲注册会计师在对应收账款进行函证时，采用审计抽样技术选取样本，并将抽样的起点作为识别特征记录于 审计工作底稿。（2） 甲注册会计师于4 月 20 日将审计工作底稿归整为最终审计档案。（3）在将审计工作底稿规整为最终审计档案时， 甲注册会计师将未更正错报汇总表草稿附在终稿之后一起保存。（4）2022 年 5 月 1 日， 甲注册会计师发现对固定资产项目的审计虽获取了充分、适当的审计证据，但审计工作底 稿中没有记录必要的审计结论，因此修改审计工作底稿，补充审计结论，同时记录修改人的签名和理由及日期、复 核的时间和人员。（5）2022 年 5 月 15 日，注册会计师协会对会计师事务所进行执业质量检查时，发现营业外收入项目工作底稿索引 文件有误，因此甲注册会计师将索引的文件删除，增加了正确的文件。针对上述第（1）到（5）项，逐项指出甲注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答

ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2021年度财务报表。A 注册会计师作为本次审计的项目合伙人。审计工作底稿中 关于存货监盘的部分内容摘录如下：（1）A 注册会计师在了解甲公司的存货盘点程序时，发现相关内部控制存在缺陷，考虑到项目组不对甲公司的内部 控制发表审计意见，故未提请甲公司对存货盘点程序进行调整。（2）经了解， 甲公司的存货存放在多个地点，A 注册会计师要求甲公司管理层提供一份完整的存货存放地点清单， A 注册会计师根据清单确定了存货监盘的范围，未实施其他的审计程序。（3）A 注册会计师按存货项目定义抽样单元，选取 X 产品为抽盘样本项目之一。X 产品分散在 4 个仓库中，考虑到 监盘人员有限，且有 1 个仓库距离甲公司很远，A 注册会计师安排监盘人员对剩余的 3 个仓库中的 X 产品进行了抽 盘，未发现差异，结果满意。（4）在制定存货监盘计划时，A 注册会计师将盘点日以前入库和盘点日后出库的存货纳入了存货监盘范围。（5）在对 Y 产品进行监盘时突降大雨，导致无法在存货盘点现场实施监盘，A 注册会计师决定实施替代程序来获取 充分、适当的审计证据。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 

简答

甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，A 注册会计师负责审计甲公司 2021年度的财务报表，制定的实际执行 的重要性为 150 万元。与会计估计审计相关的部分事项如下：（1）2021年 12 月甲公司某项关于公允价值的会计估计具有高度估计不确定性，管理层无法作出合理估计，于是未 在财务报表中对此进行确认，但在财务报表附注中进行了充分的披露。A 注册会计师同意甲公司管理层的做法，并对披露的充分性和合理性获取了审计证据，结果满意。（2）鉴于 2020 年甲公司管理层在确定固定资产的预计使用寿命的估计上存在管理层偏向，A 注册会计师在对 2020 年财务报表进行审计时，已与管理层进行过讨论，并提请其进行了更正。A 注册会计师认为本年管理层不会再犯同 样的错误，故未对固定资产的会计估计实施审计程序。（3）A 注册会计师在对存货跌价准备项目进行审计时，因其余额较小，A 注册会计师认为不存在高度估计不确定性， 不存在财务报表的重大错报。（4）2021 年年末甲公司某项重大未决诉讼的结果具有高度不确定性，A 注册会计师认为该未决诉讼的不确定性可 能导致对甲公司的持续经营能力产生重大疑虑。A 注册会计师提请管理层在财务报表中披露，遭到了甲公司管理层 的拒绝。A 注册会计师拟在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性 ”为标题的单独段落来提醒报表使 用者关注该事项。（5）2021 年末， 甲公司确认了一项 120 万元的预计负债。A 注册会计师针对该预计负债作出的区间估计为 100 万 元至 200 万元，因甲公司估计的金额落在区间估计内，A 注册会计师认为结果满意，不存在错报。要求：针对上述（1）至（5）项，逐项指出A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，说明理由。

简答

甲公司计划发行 A 股并上市，聘请 ABC 会计师事务所审计其 2009 年度、2010 年度及 2011年度财务报表。A 注册会 计师担任甲公司审计项目合伙人。在审计过程中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：（1）A 注册会计师和甲公司的董事是同学，两人共同投资开设一家餐厅，各占 50%股份，该投资对双方均不重大。（2）审计业务约定书约定，甲公司如上市成功，将另行奖励 ABC 会计师事务所，奖励金额按发行股票融资额的 0.1% 计算。（3）XYZ 咨询公司是 ABC 会计师事务所的网络事务所。 自 2011 年 10 月 1 日起， 甲公司将其内部审计职能外包给 XYZ 咨询公司，包括负责确定内部审计工作范围。（4） 甲公司是F1赛事中国站的赞助商，送给 A 注册会计师 5 张中国站的贵宾票。A 注册会计师将票分给了审计项 目组成员。（5）2011 年 3 月 1 日，ABC 会计师事务所接受委托，为甲公司提供确定会计政策并运用该政策确定会计处理方法 的服务。（6） 甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。乙公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户。审计项目组成员 B 的妻 子因在乙公司担任公关部经理而获得乙公司股票期权。针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道 德守则，并简要说明理由。