单选
【单选题】 甲公司于 2023 年 1 月 1 日发行 3 年期公司债券,该债券面值为 5000 万元,票面年利率为 5%,分期付息到期还本,每年年末支付利息。市场同类债券的实际利率为4%,已知(P/A,4%,3)=2.7751;(P/F,4%,3)=0.8890。不考虑其他因素,则 2024 年 12 月 31 日该债券的摊余成本为( )万元。
简答
【案例题 3】2×23 年 3 月 20 日,甲、乙、丙公司分别以现金 200 万元、400 万元和400 万元出资设立 W 公司,分别持有 W 公司 20%、40%、40%的股权。甲公司对 W 公司具有重大影响,采用权益法对有关长期股权投资进行核算。W 公司自设立日起至 2×25 年1 月 1 日实现净损益1 000万元,除此以外,无其他影响净资产的事项。2×25 年 1 月 1 日,经甲、乙、丙公司协商,乙公司对 W 公司增资800 万元,增资后W 公司净资产为2 800 万元, 甲、 乙、丙公司分别持有W 公司 15%、50%、35%的股权。相关手续于当日完成,甲公司仍能对 W 公司施加重大影响。假定甲公司与W 公司适用的会计政策、会计期间相同,双方在当期及以前期间未发其他内部交易。不考虑相关税费等其他因素影响。
要求:说明乙公司对 W 公司增资后, 甲公司如何进行会计处理并编制相关分录。
多选
【多选题】甲公司是一家风险投资机构。2024 年 1 月 1 日,以 2000 万元银行存款从非关联方处购买了乙公司 20%的股权,甲公司对乙公司构成重大影响。乙公司当日的可辨认净资产的公允价值为 10000 万元,其账面价值和公允价值一致。2024 年 12 月 31 日,乙公司当年利润为2000 万元,乙公司当日的可辨认净资产的公允价值为 12000 万元。不考虑其他因素,下列说法正确的有( )。
多选
【多选题】2025 年 1 月 1 日, 甲公司和其控股股东 A 公司以及无关联第三方乙公司签订协议,分别从 A 公司处购买其持有的丙公司 70%股权,以发行 2000 万股股票(每股面值为 1 元)作为对价,发行价为每股 3 元;从乙公司处购买丙公司少数股权 30%, 以银行存款支付4000 万元。2025 年 6 月 1 日,三方办理完毕交接手续,改选董事会成员,且该业务不构成一揽子交易。当日,丙公司所有者权益在最终控制方 A 公司合并财务报表中的账面价值为9000 万元(其中股本 3000 万元、资本公积 4200 万元、盈余公积 600 万元、未分配利润 1200 元)。假定不考虑其他因素, 甲公司下列会计处理表述中,正确的有( )。
单选
【单选题】甲公司为一家上市公司,2019 年 2 月 1 日,甲公司向乙公司股东发行股份 1000万股(每股面值 1 元)作为支付对价,取得乙公司 20%的股权。当日,乙公司净资产账面价值为8000 万元,可辨认净资产公允价值为 12000 万元, 甲公司所发行股份的公允价值为 2000 万元。为发行该股份, 甲公司向证券承销机构支付 200 万元的佣金和手续费,取得股权后甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得股权日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值是( )万元。
单选
【单选题】2016 年 1 月 1 日,甲公司以 1500 万元的价格购入乙公司 30%股权,能够对乙公司施加重大影响。当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为4800 万元,与其账面价值相同。 2016 年度,乙公司实现净利润 800 万元,其他综合收益增加 300 万元。乙公司从甲公司购入某产品并形成年末存货900 万元(未发生减值),甲公司销售该产品的毛利率为 25%。2017 年度,乙公司实现净利润 1000 万元,分派现金股利400 万元,上年度从甲公司购入的 900 万元产品全部对外销售。 甲公司投资乙公司前,双方不存在关联方关系。不考虑税费及其他因素, 甲公司对乙公司股权投资在其 2017 年年末合并资产负债表中应列示的金额是( )万元。
多选
【多选题】 甲公司、乙公司和丙公司共同出资设立丁公司,注册资本为8000 万元,甲公司持有丁公司注册资本的40%,乙公司和丙公司各持有丁公司注册资本的 30%,丁公司为甲、乙、丙公司的合营企业。甲公司以一批大型生产设备出资,该机器的原价为4000 万元,累计折旧为900 万元,公允价值为 3200 万元,未计提减值准备;乙公司和丙公司以现金出资,各投资 2400万元。假定甲公司需要编制合并财务报表,投出资产交易具有商业实质且与投出资产所有权相关的重大风险和报酬已发生转移。不考虑所得税及其他因素的影响。下列表述中,正确的有 ( ) 。
单选
【单选题】 甲公司持有乙公司 30%的股份,能够对乙公司施加重大影响。2024 年 1 月 1日,乙公司按票面金额平价发行 600 万股优先股,优先股每股票面金额为 100 元,股息率为 6%,该批优先股股息可累积。根据该优先股合同条款规定,乙公司将该批优先股分类为权益工具,优先股股息不在所得税税前列支。2024 年,乙公司实现净利润为9000 万元,且乙公司并未宣告发放当年优先股股息。假定不考虑其他因素,甲公司 2024 年应确认的投资收益为( )万元。
单选
【单选题】甲公司于 2024 年年初购入乙公司 25%的股权,能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响。投资时乙公司有一项存货的公允价值大于账面价值,差额为 200 万元,至当年年末,此存货尚有 40%未对外出售。当年乙公司将成本为 240 万元的一批存货以 360 万元的价格出售给甲公司,至年末甲公司已对外出售该批存货的40%。乙公司 2024 年实现净利润 800 万元。假定不考虑其他因素,2024 年甲公司因此长期股权投资应确认的投资收益为( )万元。
单选
【单选题】 甲公司于 2024 年 6 月 30 日与乙公司签订协议, 以 2000 万元购入乙公司持有的丙公司 30%股权且对丙公司有重大影响, 甲公司另支付相关税费 50 万元。投资日丙公司可辨认净资产账面价值为6500 万元,公允价值为 7000 万元,导致其差额的为一项尚可使用 10 年的管理用固定资产,该固定资产采用年限平均法计提折旧,预计净残值为 0。2024 年 12 月 31日,丙公司实现净利润 2600 万元,其中 1 月至 6 月实现净利润 1100 万元。不考虑其他因素,该长期股权投资对甲公司 2024 年损益的影响金额为( )万元。
单选
【单选题】2024 年 1 月 1 日, 甲公司以银行存款 6000 万元取得乙公司 60%的股权,能够对乙公司实施控制,形成非同一控制下企业合并。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为 9000万元(与公允价值相等)。2025 年 1 月 3 日,乙公司接受丙公司增资 7000 万元,相关手续完成后,甲公司对乙公司的持股比例下降为40%,对乙公司丧失控制权,但具有重大影响。当日,乙公司在接受丙公司增资前的可辨认净资产的账面价值为 10000 万元(与公允价值相等,没有除影响净利润外的其他变动因素)。甲、乙公司均按净利润的 10%提取盈余公积。不考虑其他因素,则甲公司应在个别财务报表中确认投资收益的金额为( )万元。
单选
【单选题】甲公司原持有乙公司 30%的有表决权股份,对乙公司具有重大影响。至 2024年 6 月 30 日,长期股权投资的账面价值为 5500 万元(其中投资成本4800 万元,损益调整 500万元,其他权益变动 200 万元) 。2024 年 7 月 1 日, 甲公司自非关联方再次购入乙公司 40%股权,支付购买价款6000 万元,支付相关审计服务费 150 万元。当日, 甲公司能够控制乙公司。两次交易不属于一揽子交易,不考虑其他因素,则追加投资日长期股权投资的初始投资成本为 ( ) 万元。
单选
【单选题】甲公司持有非关联方乙公司 10%的有表决权股份,对乙公司不具有重大影响,将其作为交易性金融资产核算。2024 年6 月 1 日,交易性金融资产的账面价值为 2200 万元。2024年 6 月 10 日,甲公司向乙公司原股东(非关联方)定向增发普通股股票取得乙公司 60%的股权,甲公司增发普通股 1000 万股(不构成反向购买),每股面值 1 元,每股发行价格 9 元,原持有交易性金融资产的公允价值为 1500 万元,当日取得对乙公司的控制权。甲公司以银行存款支付评估费 100 万元和券商发行费 200 万元,上述股权变更手续于 2024 年 6 月 30 日前全部办理完毕。不考虑其他因素,则上述交易对甲公司 2024 年6 月损益的影响金额为( )万元。
单选
【单选题】甲公司取得乙公司 8%的有表决权股份,将其作为交易性金融资产核算。2024年 1 月 1 日, “交易性金融资产 ”科目余额为 300 万元,其中“成本 ”明细科目为 200 万元, “公允价值变动 ”明细科目为 100 万元。2024 年 12 月 31 日, 甲公司再次从非关联方处购入乙公司43%的股份,能够对乙公司实施控制,支付购买价款 2000 万元,原持有股份公允价值为400万元。假设不考虑其他因素,则该交易事项影响当期损益的金额是( )万元。
单选
【单选题】2023 年 1 月 1 日,甲公司支付 6000 万元取得乙公司 100%的股权,投资当日乙公司可辨认净资产的公允价值为 5000 万元,假设合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。2023 年乙公司净资产增加了 750 万元,其中按购买日公允价值计算实现的净利润为 500 万元,持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债券投资)公允价值升值 250万元,乙公司未分配现金股利。2024 年 1 月 1 日,甲公司转让乙公司 60%的股权,收取现金 4800万元存入银行,转让部分股权后甲公司对乙公司的持股比例为40%,能够对乙公司施加重大影响。 2024 年 1 月 1 日,即甲公司丧失对乙公司的控制权日,乙公司剩余 40%股权的公允价值为 3200万元。假定甲、乙公司按净利润的 10%提取法定盈余公积,该项交易不属于一揽子交易,不考虑
其他因素。剩余股权经调整之后的账面价值为( )万元。
多选
【多选题】甲公司于 2023 年 1 月 1 日以银行存款 15000 万元取得乙公司 80%的股权,能控制乙公司,属于非同一控制下的企业合并。当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为 18000万元,账面价值为 15500 万元,其差额为一项无形资产所致,该无形资产尚可使用年限为 10 年,采用直线法进行摊销,无净残值。2023 年,乙公司实现净利润 1000 万元,因持有其他债权投资公允价值增加计入其他综合收益 300 万元,无其他所有者权益变动。2023 年, 甲公司向乙公司销售产品产生未实现内部交易利润 200 万元。2024 年 1 月 2 日, 甲公司以 18000 万元卖出乙公司60%的长期股权投资,剩余20%的长期股权投资仍能对乙公司产生重大影响,其公允价值为6000万元。不考虑其他因素,下列关于甲公司个别财务报表的表述中,正确的有( )。
单选
【单选题】2023 年 1 月 1 日,甲公司以现金 9000 万元取得乙公司 100%的有表决权股份,能够对乙公司实施控制。持有期间长期股权投资未发生减值。2024 年 2 月 10 日,甲公司将持有的乙公司 90%的股权对非关联方出售,收到价款 8550 万元,相关手续于当日完成。处置后, 甲公司无法再对乙公司实施控制,也不能施加共同控制或重大影响,因此将剩余投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。剩余股权的公允价值为 950 万元。假定不考虑其他因素,因处置持有乙公司部分股权对甲公司 2024 年度损益的影响金额为( )万元。
单选
【单选题】甲公司持有乙公司 60%股权并能控制乙公司,投资成本为 1000 万元,按成本法核算。2024 年 8 月 15 日, 甲公司出售所持乙公司股权的 90%给非关联方,所得价款为 1600万元,剩余 6%股权于丧失控制权日的公允价值为 150 万元, 甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。假定不考虑其他因素,丧失控制权当日甲公司应确认的投资收益为( )万元。
多选
【多选题】 甲公司持有乙公司 20%的有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响,对该股权投资采用权益法核算。2024 年 9 月 30 日,甲公司将该项投资中的 40%对外出售,取得价款2000 万元。相关股权划转手续于当日完成。 甲公司持有乙公司剩余 12%的股权,无法再对乙公司施加重大影响, 甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。股权出售日,剩余股权的公允价值为 3000 万元。出售该股权时,长期股权投资的账面价值为4000 万元,其中,投资成本为 3300 万元,损益调整为 500 万元,因被投资单位非交易性权益工具投资累计公允价值变动享有份额为 150 万元,除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他所有者权益变动为 50 万元。假设甲公司按 10%提取盈余公积,不考虑相关税费等其他因素的影响,下列表述中,正确的有( )。
单选
【单选题】2024 年6 月,甲公司与乙公司签订股权转让框架协议,协议约定将甲公司持有的丙公司 20%的股权转让给乙公司,总价款为 6000 万元,乙公司分为 4 次支付。2024 年 7 月支付了第一笔款项 2000 万元。为了保证乙公司的利益, 甲公司于 2024 年 9 月将其持有的丙公司的 5%股权过户给乙公司,但乙公司暂时不拥有与该 5%股权对应的表决权和利润分配权。甲公司、乙公司之间不存在关联方关系,不考虑其他因素。下列关于甲公司 2024 年转让该股权的会计处理中,表述正确的是( )。
多选
【多选题】2024 年度, 甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)将持有的子公司(丁公司)80%股权出售给甲公司的全资子公司(乙公司),收取的价款 5000 万元。出售日,丁公司各项可辨认资产、负债的公允价值为 5500 万元,在甲公司合并财务报表中列示的净资产账面价值为 6000 万元; (2) 以所持联营企业(戊公司)股权作为对价,购入非关联方丙公司 70%的股权并能控制丙公司的生产经营。购买日,所持戊公司股权的公允价值为 12000 万元,账面价值为 11000 万元,丙公司各项可辨认净资产的公允价值为 16000 万元,账面价值为 15000 万元。不考虑税费及其他因素,下列各项关于甲公司在编制 2024 年度合并财务报表时有关会计处理的表述中,正确的有( )。
单选
【单选题】2024 年 12 月 31 日, 甲公司一台原价 500 万元,已计提折旧 210 万元,已计提减值准备 20 万元的固定资产出现减值迹象,经减值测试,其未来税前和税后净现金流量现值分别为 250 万元和 210 万元,公允价值减去处置费用后的净额为 240 万元。不考虑其他因素, 2024 年 12 月 31 日甲公司应为该固定资产计提减值准备的金额为( )万元。
单选
【单选题】 甲公司记账本位币为人民币,2024 年年末其持有的一项由国外购入的设备出现减值迹象, 甲公司对其进行减值测试。经测试,其公允价值为人民币 1 188 万元,预计相关处置费用为 52 万元;如果继续使用此设备,预计尚可使用 3 年,每年产生的现金流入均为 100万美元,同时每年还将产生 30 万美元的现金支出,使用期满会发生8 万美元的现金支出。假设每年发生的现金流入和流出都发生在年末,美元适用的折现率为 10%,2024 年年末人民币兑美元的汇率为 1:6.5。则该设备的可收回金额为人民币( )万元。
[(P/A,10%,3)=2.4869;(P/F,10%,3)=0.7513]
单选
【单选题】 甲公司对某设备进行减值测试,预计未来现金流量的现值无法可靠取得,该设备于 2023 年 1 月购买取得,设备入账金额为 1000 万元,预计使用年限为 10 年,按双倍余额递减法计提折旧,无净残值。2024 年 12 月 31 日,该设备公允价值为 600 万元,预计处置费用为 20 万元。2024 年 12 月 31 日甲公司对该设备应计提减值准备( )万元。
多选
【多选题】 甲公司相关固定资产和无形资产减值的会计处理如下:(1)对于尚未达到预定可使用状态的无形资产,在每年年末进行减值测试;(2)如果连续 3 年减值测试的结果表明固定资产的可收回金额超过其账面价值的 20%,且报告期间未发生不利情况,资产负债表日不需重新估计该资产的可收回金额;(3)如果固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与该资产预计未来现金流量的现值中,有一项超过了该资产的账面价值,不需再估计另一项金额;(4)如果固定资产的公允价值减去处置费用后的净额无法可靠估计, 以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司固定资产和无形资产减值的会计处理中,正确的有( )。
单选
【单选题】甲公司以成本模式对其投资性房地产进行后续计量。2023 年 12 月 31 日,甲公司一栋投资性房地产出现减值迹象, 甲公司对该投资性房地产进行了减值测试,测试表明,该资产如果立即出售可以取得价款 1000 万元,预计发生处置费用 30 万元;如果继续使用,其预计未来现金流量现值为 980 万元。2023 年 12 月 31 日,该资产的账面价值为 1010 万元。计提减值后,投资性房地产的预计尚可使用年限为 10 年,无残值,采用直线法计提折旧。假设不考虑其他因素,该投资性房地产在 2024 年应计提的折旧金额为( )万元。
多选
【多选题】甲公司的某类产品由于技术落后出现亏损,用于生产该产品的长期资产也出现了减值迹象。2020 年 12 月 31 日, 甲公司对用于生产该产品的长期资产进行减值测试。相关资产包括厂房、设备 M 和设备 N,甲公司将其作为一个资产组,账面价值合计为800 万元,其中,厂房的账面价值为400 万元,设备 M 的账面价值为 100 万元,设备 N 的账面价值为 300 万元。厂房的公允价值减处置费用后的净额为 360 万元,设备 M 和设备 N 的公允价值或未来现金流量现值无法合理估计。整个资产组的可收回金额为 600 万元。下列各项关于资产减值损失在该资产组内各项资产分配的表述中,正确的有( )。
单选
【单选题】甲公司 2018 年 5 月通过非同一控制下企业合并的方式取得乙公司60%的股权,并能够对乙公司实施控制。 甲公司因该项企业合并确认了商誉 7200 万元。2018 年 12 月 31 日,乙公司可辨认净资产的账面价值为 18000 万元,按照购买日的公允价值持续计算的金额为 18800万元。甲公司将乙公司认定为一个资产组,确定该资产组在 2018 年 12 月 31 日的可收回金额为22000 万元。经评估, 甲公司判断乙公司资产组不存在减值迹象。不考虑其他因素, 甲公司在2018 年度合并财务报表中应确认的商誉减值损失金额是( )万元。
单选
【单选题】 甲公司在 2024 年 1 月 1 日以 16500 万元的价格吸收合并了乙公司。在购买日,乙公司可辨认净资产的公允价值为 15000 万元。乙公司主要经营三大业务,分别为数控机床整机制造和销售、工业零件加工技术服务、数控软件开发和销售,三大经营业务均进行独立核算,可辨认净资产的公允价值分别为 8000 万元、5000 万元、2000 万元, 甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组,并将商誉分摊至各业务。2025 年年初, 由于数控软件产品竞争加剧, 甲公司考虑到数控软件开发和销售业务竞争力处于整个市场的中下游水平,继续维持该业务将会导致重大亏损,于 2025 年 6 月30 日以3000 万元的价格出售了数控软件开发和销售业务。不考虑其他因素, 甲公司出售数控软件开发和销售业务应确认的损益是( )万元。
单选
2020 年 1 月 1 日,甲公司对外发行 2 000 万份认股权证。行权日为 2021 年 7 月 1 日,每份认股权证可以在行权日以 8 元的价格认购甲公司 1 股新发行的股份。2020 年度, 甲公司发行在外普通股加权平均数为 6 000 万股,每股平均市场价格为 10 元,2020 年度甲公司归属于普通股股东的净利润为 5 800 万元。不考虑其他因素, 甲公司 2020 年度的稀释每股收益是( )元/股。
单选
2019 年 7 月 1 日, 甲公司向银行借入 3 000 万元,借款期限 2 年,年利率 4%(类似贷款的市场年利率为 5%),该贷款专门用于甲公司办公楼的建造。2019 年 10 月 1 日,办公楼开始实体建造,甲公司支付工程款 600 万元。2020 年 1 月 1 日、2020 年 7 月 1 日又分别支付工程款 1 500万元、800 万元。2020 年 10 月 31 日,经甲公司验收,办公楼达到预定可使用状态。2020 年 12月 31 日,甲公司开始使用该办公楼。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司建造办公楼会计处理的表述中,正确的是( )。
单选
2020 年 9 月 10 日,甲公司董事会会议决议:(1)拟出售其子公司(乙公司)60%的股权,剩余 20%股权仍对乙公司具有重大影响。(2)因甲公司经营战略发生变化,甲公司拟出售其原作为主要经营业务的资产组(包括固定资产和无形资产)。2020 年 10 月 10 日, 甲公司与丙公司、丁公司分别签订的转让资产协议约定, 甲公司应于 2021 年 5 月 1 日前办理完成转让乙公司 60%股权过户登记手续, 以及出售主要经营业务的资产组所涉及资产的所有权转让手续。不考虑其他因素
, 下列各项关于上述交易或事项在甲公司 2020 年度财务报表列报的表述中,正确的是( )。
单选
2020 年 1 月 1 日,甲公司的母公司(乙公司)将其持有的 800 万股甲公司普通股,以每 股 8 元的价格转让给甲公司的 8 名高管人员;当日,甲公司的该 8 名高管人员向乙公司支付了6400 万元,办理完成股权过户登记手续, 甲公司当日股票的市场价格为每股 10 元。根据股份转让协议约定,甲公司的该 8 名高管人员自 2020 年 1 月 1 日起需在甲公司服务满 3 年,否则乙公司将以每股 8 元的价格向该 8 名高管人员回购其股票。2020 年 12 月 31 日, 甲公司股票的市场价格为每股 12 元。截至 2020 年 12 月 31 日, 甲公司该 8 名高管人员均未离职,预计未来 3 年
内也不会有人离职。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司 2020 年度对上述交易或事项会计处理的表述中,正确的是( )。
单选
甲公司为增值税一般纳税人。2010 年 12 月, 甲公司购入一条生产线,实际发生的成本为 5 000 万元,其中控制装置的成本为 800 万元。甲公司对该生产线采用年限平均法计提折旧,预计使用 20 年,预计净残值为零。2018 年年末,甲公司对该生产线进行更新改造,更换控制装置使其具有更高的性能。更换控制装置的成本为 1 000 万元,增值税额为 130 万元。另外,更
新改造过程中发生人工费用 80 万元;外购工程物资 400 万元(全部用于该生产线),增值税额52 万元。2019 年 10 月,生产线完成更新改造达到预定可使用状态。不考虑其他因素,该生产线更新改造后,固定资产的入账金额是( )万元。
多选
2019 年 11 月 20 日,甲公司以 5 100 万元购入一台大型机械设备,经安装调试后,于 2019年 12 月 31 日投入使用。该设备的设计年限为 25 年, 甲公司预计使用 20 年,预计净残值 100万元,按双倍余额递减法计提折旧。企业所得税法允许该设备按 20 年、预计净残值 100 万元、以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时扣除。甲公司 2020 年实现利润总额 3 000 万元,适用的企业所得税税率为 25%,甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司用该设备生产的产品全部对外出售。除本题所给资料外,无其他纳税调整事项,不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素,下列各项关于甲公司 2020年度对上述设备相关会计处理的表述中,正确的有( )。
多选
2020 年, 甲公司发生的有关交易或事项如下:(1) 甲公司持有乙公司 60%的股权,其与丙公司签订合同,拟全部出售对乙公司的股权投资,截至 2020 年年末已办理完成股权过户登记手续,出售股权所得价款已收存银行。(2)甲公司发现应于 2019 年确认为当年费用的某项支出未计入 2019 年利润表,该费用占 2019 年实现净利润的 0.2%。(3) 自甲公司设立以来,其对销售的商品一贯提供 3 年内的产品质量保证,但在与客户签订的合同或法律法规中并没有相应的条款。(4)因甲公司对丁公司提供的一批商品存在质量问题,丁公司向法院提起诉讼, 向甲公
司索赔 500 万元,截至 2020 年 12 月 31 日法院仍未作出最终判决。不考虑其他因素,下列各项关于上述交易或事项会计处理的表述中,正确的有( )。
多选
甲公司对出租的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,适用的企业所得税税率为 25%。2019 年 12 月 20 日,甲公司经董事会决议以 2 亿元购入一栋写字楼用于出租,并于 2019年 12 月 31 日以年租金 1 000 万元的合同价格出租给乙公司, 甲公司于 2020 年 1 月 1 日起开始收取租金。2019 年 12 月 31 日、2020 年 12 月 31 日,该楼的公允价值分别为 2.2 亿元、2.22 亿元。企业所得税法规定,企业取得的该写字楼按 50 年、以年限平均法计提的折旧(不考虑净残值)可在计算应纳税所得额时扣除。甲公司 2019 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的账面价值均为零,除上述交易或事项外, 甲公司没有其他纳税调整事项,不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素,下列各项关于甲公司对上述交易或事项会计处理的表述中,正
确的有( )。
多选
甲公司为增值税一般纳税人。2020 年 12 月 31 日,甲公司存货盘点中发现:(1)原材料收发计量差错(非重大会计差错)盘亏 5 万元。(2)原材料自然溢余盘盈 20 万元。(3)因洪水暴发仓库进水导致原材料毁损 1 200 万元,增值税进项税额 156 万元,获得保险公司赔偿 800万元,出售毁损原材料取得残值收入 200 万元,增值税销项税额为 26 万元。(4)盘盈(非重大会计差错)某产品 10 万元。假定上述存货盘盈盘亏金额均为成本,存货盘点发现的问题已经甲
公司管理层批准处理。不考虑存货跌价准备及其他因素,下列各项关于存货盘盈盘亏在甲公司2020 年度会计处理的表述中,正确的有( )。
单选
甲公司在 2023 年度发生如下业务:(1)11 月 1 日,从乙公司租入一层商铺并开始装修,
截至 12 月 31 日,商铺尚未达到预定可使用状态。(2)1 月 1 日,与丙公司签订租赁变更协议,
将原租赁到期日为 2023 年 1 月 31 日的办公用房延期至 2024 年 1 月 31 日,月租金不变。(3)12 月 15 日,与丁公司签订租赁变更协议,将原租赁到期日为 2025 年 1 月 31 日的设备租赁期缩短至 2024 年 6 月 30 日。不考虑其他因素,甲公司 2023 年度与租赁业务相关的会计处理中,正
确的是( )。
多选
甲公司持有乙公司 30%的股权,按权益法核算对乙公司的股权投资,原计划长期持有。2023年 12 月 31 日, 甲公司管理层决定近期以 3 000 万元的价格出售所持有的乙公司股权。当日, 甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为 2 200 万元,其中,投资成本为 600 万元,损益调整为 1 200万元,其他权益变动为 400 万元。根据企业所得税税法规定,计算股权转让所得时,转让股权收入仅应扣除为取得该股权所发生的成本。甲公司适用的企业所得税税率为 25%。不考
虑其他因素,下列各项关于甲公司 2023 年 12 月 31 日所得税会计处理的表述中,正确的有( )。
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