单选
20X7年2月1日,长江公司对黄河公司500万元的债权已经到期但不能如期收回,2月28日,长江公司决定计提坏账准备100万元。20X7年3月31日,长江公司与黄河公司达成协议,黄河公司拟用一套公允价值300万元的设备抵偿全部债务,该设备账面原价为400万元,已计提折旧50万元,未计提减值准备,增值税税率17%。黄河公司承担。20X7年4月20日,黄河公司将固定资产运抵长江公司,20X7年4月21日双方解除债务关系,该债务重组,债权人当期税前利润总额影响是( )。
单选
甲公司为增值税一般纳税人,2×21年1月1日购入一台需要安装的设备,价款为700万元,增值税税额为91万元。设备运抵公司后立即开始安装,发生安装费20万元(不含增值税),该设备于2×21年9月30日达到预定可使用状态。甲公司预计该设备的使用寿命为5年,预计净残值率为5%,采用年限平均法计提折旧。2×23年12月10日,甲公司将该设备对外出售,取得不含税价款为430万元,增值税税额为55.9万元。不考虑其他因素,甲公司因出售该设备对当期损益的影响金额为()万元。
单选
2017年2月1日,甲公司与乙公司签订了一份总额为20000万元的固定造价合同,在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。截止2017年12月20日,甲公司累计已发生成本6500万元,2017年12月25日,经协商合同双方同意变更合同范围,附加装修办公楼的服务内容,合同价格相应增加3400万元,假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。不考虑其他因素,下列各项关于上述变更会计处理的表述中,正确的是()
单选
2x23年9月30日,甲公司银行存款日记账的余额为485万元,银行转来对账单的余额为500万元,经逐笔核对,发现两笔未达账项:公司已开出转账支票并登记银行存款减少20万元,银行尚未记账,银行扣除利息并登记公司银行存款减少5万元,公司未收到银行付款通知,不考虑其他因素,2×23年9月30日,甲公司银行存款余额调节表中调节后的银行存款余额为()万元。
单选
2021年6月30日,甲公司取得当地财政部门拨款1860万元,用于资助甲公司一项研发项目的前期研究,该研发项目预计周期为两年,预计将发生支出3000万元,项目自2021年7月初启动,至本年年末累计发生研究阶段支出1500万元(假定均为职工薪酬)。假定甲公司按照时间进度比例分摊递延收益,不考虑其他因素,甲公司2021年确认其他收益或中减管理费用的金额是 ()万元。
单选
2x21年1月5日,甲公司以2070万元的价格购入一项法律保护期限为20年的专利技术,在检测该专利技术能否正常发挥作用的过程中支付测试费30万元。2x21年1月10日,该专利技术达到预定用途,甲公司预计专利技术经济利益的期限为10年,预计残值为零,采用直线法摊销不考虑其他因素,甲公司2x21年度该专利技术的摊销金额为( )万元。
单选
2×22 年 1 月 1 日,甲公司承接乙公司一项工程建设合同,该合同不可撤销,属于某一时段内履行的履约义务。合同总价款为 450 万元,预计合同总成本 400 万元,截至 2×22 年末,累计已发生合同成本 300 万元,由于材料价格上涨等因素,甲公司将预计工程总成本调整为 500 万元,履约进度为 60%。不考虑其他因素,2×22 年 12 月 31 日, 甲公司应确认的预计负债为( )万元。
多选
2016年9月30日,甲公司与独立第三方签订出售协议,拟将一项闲置管理用设备以4100万元的价格出售给独立第三方,预计出售过程中将发生的处置费用为100万元。该设备为甲公司于2×14年7月购入,原价为6000万元,预计使用10年,预计净残值为零,已计提折旧1350万元,未计提减值准备。至2×16年12月31日,该设备出售尚未完成,但甲公司预计将于2×17年第一季度完成。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司因该设备对其财务报表影响的表述中,正确的有( )。
多选
2×23 年 2 月 20 日,甲公司竞得乙公司一项商业广场建造工程项目,竞标过程中以银行存款支付尽职调查费 2 万元。工程价款为 3 980 万元,预计合同总成本为 3 200 万 元,乙公司于当日预付工程款项 500 万元。如果甲公司不能按时完成建造项目,须支付 180 万元罚款,该罚款从合同价款中扣除。甲公司根据历史经验,估计按期完工的概率为 90%,延期概率为 10%。该业务属于某一时段内履行的履约义务。不考虑其他因素,下列有关甲公司会计处理的表述中,不正确的有( )。
多选
2×23 年 12 月 1 日,因乙公司未履行与丙公司之间合同,丙公司起诉甲公司承担连带赔偿责任120万元,至 2×23 年末,法院尚未做出判决。经咨询公司专业律师,判断甲公司败诉的可能性为70%;如果败诉,赔偿120万元的可能性为40%,赔偿 100 万元的可能性为 35%,赔偿 80 万元的可能性为25%。另外,甲公司很可能收到一项商业保险赔偿,赔偿金为 60 万元。不考虑其他因素,2×23 年12月31日甲公司的下列会计处理中,不正确的有( )。
单选
甲公司是增值税一般纳税人,2018年2月1日购入需要安装的设备一台,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100 万元,增值税税额为13万元。购买过程中,以银行存款支付运杂费等费用13万元。安装时,领用材料6万元,该材料负担的增值税税额为0.78 万元;支付安装工人工资13万元。该设备于2018年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为零。假定不考虑其他因素,2018年该设备应计提的折旧额为( )万元。
单选
2023年3月5日,甲公司承建一项工程,合同约定工期为18个月,合同总收入为300万元,预计总成本约为250万元。甲公司采用成本法确定履约进度。至2023年末已确认收入140万元,已收到工程款150万元。至2024年6月30日,该工程累计实际发生成本为200万元,预计至完工还将发生成本50万元,剩余工程款将于项目完工时收到。2024年1-6月份,甲公司应确认收入总额为()万元。
单选
2x23年,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)出于短期获利的目的从公开市场买人股票,该股票当年产生公允价值变动收益200万元;(2)部分生产设备发生减值,计提固定资产减值准备1000万元;(3)租入某办公楼,同时确认使用权资产和租赁负债800万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%,甲公司预计2×23年以及未来期间均有足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异,不考虑其他因素,下列各项关于甲公司2x23年度所得税会计处理的表述中,正确的是()。
单选
2017年12月7日,甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立刻投入使用,该设备取得时的成本与计税基础一致,2018 年度甲公司对该固定资产计提折旧费200万元,企业所得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为120万元,2018年12月31 日,甲公司估计该项固定资产的可回收金额为460万元,不考虑增值税相关税费及其他因素,2018年12月31日,甲公司该项固定资产产生的暂时性差异为()
单选
2019年11月A公司与B公司签订合同,约定A公司于2020年1月销售商品给B公司,合同价款为1600万元,如A公司单方面撤销合同,应支付违约金为500万元。2019年12月31日市场价格大幅度的上升,A公司为了履行合同仍然购入该商品并入库,购买商品成本总额为2000万元,则A公司正确的会计处理为()。
单选
甲公司因其出售的设备存在质量问题于2x20年11月30日被乙公司起诉,要求甲公司赔偿损失300万元。甲公司律师认为,设备质量问题客观存在,甲公司很可能败诉,其赔偿金额很可能介于100万元至150万元之间,该区间内各种结果发生的可能性相同。此外,甲公司认为该设备的质量问题源于其向供应商丙公司采购的主要部件存在质量缺陷,甲公司已向法院提起诉讼,要求丙公司赔偿100万元的损失,甲公司律师认为该追偿有80%的可能性得到支持。2x20年度甲公司财务报告经批准报出时,上述诉讼尚未经法院判决。不考虑其他因素,甲公司在2x20年度财务报表中的会计处理正确的是( )。
单选
2×23年1月1日,A公司持有B公司80%股权投资的账面价值为1360万元。当日,B公司向非关联方甲公司定向增发新股3500万元,增资后,A公司对B公司的持股比例由80%下降为30%,对其不再具有控制权,但仍具有重大影响。不考虑其他因素,2×22年1月1日,A公司应确认投资收益的金额为( )万元。
单选
2×22年1月1日,甲公司发行面值为5000万元,公允价值为30000万元的普通股股票,从其最终控制方取得乙公司80%有表决权的股份,能够对乙公司实施控制,该合并属于同一控制下的企业合并。当日,在最终控制方合并财务报表中,乙公司净资产的账面价值为20000万元,与乙公司相关的商誉金额为零;乙公司个别财务报表中净资产的账面价值为15000万元。不考虑其他因素,甲公司该长期股权投资的初始入账金额为( )万元。
多选
2×23年1月1日,甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零。2×23年度,甲公司计提存货跌价准备100万元,交易性金融资产公允价值上升120万元,行政罚款10万元,当年实现利润总额1220万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%,未来期间保持不变,且有足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素,下列说法中正确的有( )。
多选
2×23年3月30日,甲公司董事会通过决议,向乙公司出售其持有的子公司A公司20%的股权投资,转让后甲公司对剩余股权仍具有重大影响。2×23年4月30日,甲公司与乙公司签订不可撤销的股权转让合同,合同约定于2×24年3月30之前完成转让,至2×23年12月31日,股权转让尚未完成。不考虑其他因素,下列各项有关该项股权投资会计处理的表述中,正确的有( )。
多选
2×23年1月1日,甲公司与乙公司签订合同,购买乙公司的一项专利权。合同约定,甲公司2×23年至2×26年每年年末支付100万元,实际利率为6%,年金现值系数(P/A,6%,4)为3.47。甲公司的该项购买行为实质上具有重大融资性质。为取得该项专利权,甲公司以银行存款支付注册登记费0.5万元。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司该专利权会计处理的表述中,正确的有( )。
多选
2×22年1月1日,甲公司从银行借入5 000万元专项资金用于研发某项专利权,借款期3年,年利率4%,每年12月31日支付当年利息,到期归还本金。截至2×22年12月31日,甲公司完成研究阶段,研究阶段不考虑专项资金利息收益。从2×23年1月1日起计入开发阶段且符合资本化条件,2×23年7月31日,研发成功形成一项专利权,2×23年1月1日至7月31日,未使用专项资金利息收益为16.67万元。不考虑其他因素,甲公司下列会计处理正确的有( )。
多选
2×21年甲公司自乙公司购入一批价款为1000万元原材料,至2×22年末甲公司尚未支付款项。2×23年2月1日,甲公司与乙公司进行债务重组,相关约定如下:甲公司以其生产的库存商品偿还乙公司部分债务,该批商品账面价值为400万元,公允价值为500万元;乙公司将其余债务转为对甲公司的投资,甲公司向乙公司定向增发股票50万股,每股面值1元,每股市价6元。不考虑其他因素,下列各项有关甲公司会计处理的表述中,正确的有()。
多选
2×22年12月31日,甲公司将自用办公楼经营租赁给乙公司3年,月租金12万元,租赁期开始日为2×23年1月1日,前2个月免收租金。该办公楼原值1350万元,已计提折旧450万元,未计提减值准备,租赁开始日办公楼的公允价值为1500万元。甲公司适用所得税税率为25%,未来期间保持不变,甲公司投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。不考虑其他因素,下列关于甲公司出租办公楼的会计处理正确的有( )。
单选
2×18年12月31日,甲公司以银行存款12 000万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用,租期5年,每年末收取租金1 000万元。该写字楼的预计使用年限为20 年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2×19年12月31日,该写字楼出现减值迹象,可收回金额为11 200万元。不考虑其他因素,与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2×19年度营业利润的影响金额为( )万元
单选
2×23 年 12 月 31 日,甲公司的 M 生产线出现减值迹象,甲公司对其进行减值测试。2×23年 12 月 31 日,M 生产线的原价为 120 万元,已计提折旧 20 万元,公允价值为 108 万元,预计处置费用为 6 万元,预计未来现金流量的现值为 80 万元。2×23 年 12 月 31 日,甲公司对M 生产线应确认的资产减值损失为( )万元。
单选
2×21年7月1日,甲公司向乙公司销售其生产的一辆新型汽车,销售价格为320万元,成本为280万元,商品已发出,款项已收到。同时双方约定,甲公司有权在2年之后以200万元的价格回购该汽车。假定不考虑货币时间价值等其他因素的影响,下列关于甲公司会计处理的说法中不正确的是( )。
多选
2×22年5月1日,甲公司以800万元的价格购入一项专有技术用于生产M产品,预计使用该专有技术可生产M产品1000万吨。采用产量法对该专有技术进行摊销。2×22年度甲公司共生产M产品60万吨。截至2×22年12月31日,M产品尚未对外出售,2×23年1月1日,甲公司调整经营战略,将M产品的未来产量调整为800万吨。2×23年度,甲公司共生产M产品100万吨。2×23年12月31日,经减值测试,该专有技术的可收回金额为600万元。不考虑其他因素,下列各项关于该专有技术会计处理的表述中正确的有( )。
多选
2×22年12月1日,甲公司与乙公司签订一项安装服务合同,为取得该合同,甲公司发生差旅费1万元。合同约定,安装期为2个月,合同总价款为60万元,甲公司在安装服务完成、检验合格后才能从乙公司收取全部价款。2×22年12月31日,甲公司累计发生安装成本24万元,预计还将发生安装成本16万元。该安装服务属于在某一时段内履行的履约义务,甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例计算履约进度。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司2×22年度对该安装服务会计处理的表述中,正确的有( )。
多选
2x22年6月10日,甲公司按合同约定向乙公司赊销一批产品,价税合计2000万元,信用期为6个月,2x22年12月10日,乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。2x22年12月31日,甲公司对该笔应收账款计提了250万元的坏账准,公允价值为1763万元,同日,甲公司与乙公司签订债务重组协议,协议如下:(1)乙公司向甲公司定向发行100万股普通股股票(每股面值为1元)用以抵偿800万元债务;(2)免除债务150万元,剩余债务延期至2x23年12月31日,其公允价值为900万元。2x23年1月31日双方办理完成股权转让手续,甲公司将该股权作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算,乙公司股票当日收盘价为8.2元/股。假设上述条款的修改为实质性修改。不考虑其他因素,下列表述中正确的有()。
单选
2×23年1月1日, 甲公司通过公开拍卖市场以1亿元购买一块尚可使用70年的土地使用权,用于建造商品房。为建造该商 品房, 甲公司于2×23年1月1日向银行借入专门借款8 000万元,年利率为5%(等于实际利率)。该项工程于2×23年1月1日动工并发生了资产支出,截至2×23年12月31日, 甲公司为建造商品房累计支出1亿元(不含土地使用权成本和借款费用资本化金额) ,商品房尚在建造过程中,专门借款在借款费用资本化期间获得投资收益10万元。不考虑增值税等其他因素,下列关于甲公司购买土地使用权建造商品房会计处理的表述中,正确的是( )。
单选
2022年3月1日,甲公司与乙公司签订了一项总额为30000万元的固定造价合同,在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。截至2022年12月21日止,甲公司累计已发生成本6500万元。2022年12月22日,经协商合同双方同意变更合同范围,增加装修办公楼的服务内容,合同价格相应增加4000万元。假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价,不考虑其他因素,下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中,正确的是( )。
单选
2×21 年 1 月 1 日,甲公司外购一栋建筑物并立即用于经营租赁,购买价款为 1200 万元,年租金为 60 万元,于每年年末收取,甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2×21 年 12 月 31 日,该建筑物的公允价值为 1500 万元,2×22 年12 月 31 日,该建筑物的公允价值为 1300 万元。2×23 年 1 月 1 日该建筑物到期收回,甲公司将其予以出售,取得出售价款 1480 万元。不考虑其他因素,甲公司自持有该建筑物至出售该建筑物,累计影响营业利润的金额是()万元。
单选
2020年1月1日,甲公司以2000万元的对价取得乙公司30%的股权,采用益法核算。2020年乙公司实现净利润50万元,2020年5月20日,乙公司宣告分配现金股利100万元。2021年下半年,经济环境的变化对乙公司的经营活动产生重大不利影响,当年乙公司发生净亏损20万元。甲公司于2021年末对该项长期股权投资进行减值测试,其可收回金额为1 500万元。不考虑其他因素,则2021年12月31日,该长期股权投资应计提的减值准备为()万
单选
2×16 年1月1日,甲公司经股东大会批准与其高管人员签订股份支付协议,协议约定:等待期为 2×16年1月1日起两年,两年期满有关高管人员仍在甲公司工作且每年净资产收益率不低于15%的,高管人员每人可无偿取得 10 万股甲公司股票。甲公司普通股按董事会批准该股份支付协议前 20 天平均市场价格计算的公允价值为20元/股,授予日甲公司普通股的公允价值为 18 元/股。2×16 年12月31日,甲公司普通股的公允价值为15元/股。根据甲公司生产经营情况及市场价格波动等因素综合考虑,甲公司预计该股份支付行权日其普通股的公允价值为 24 元/股。不考虑其他因素,下列各项中,属于甲公司在计算 2×16 年因该股份支付确认费用时应使用的普通股的公允价值是( )。
单选
2019年12月31日,甲公司发现应自2018年10月开始计提折旧的一项固定资产从2019年1月才开始计提折旧,导致2018年管理费用少计200万元,被认定为重大差错,税务部门允许调整2019年度的应交所得税。甲公司使用的企业所得税税率为25%,无其他纳税调整事项,甲公司利润表中的2018年度利润为500万元,并按10%提取了法定盈余公积。不考虑其他因素,甲公司更正差错时应将2019年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减为()万元。
单选
A公司从事房地产开发经营业务,2024 年 1 月 1 日,因商品房滞销,董事会决定将两栋商品房用于出租。1月20日,A公司与B公司签订租赁合同并将两栋商品房以经营租赁方式提供给B公司使用,租期 3 年。该商品房的账面余额为 9000 万元,未计提跌价准备,公允价值为 10000 万元。该商品房预计可使用 50 年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。A 公司对出租的商品房采用成本模式进行后续计量。不考虑其他因素,A 公司出租商品房 2024 年度应当计提的折旧是( )万元。
单选
2×22年7月1日,甲公司以经营租赁方式出租一台大型设备,租期4年,租赁期开始前3个月免租金,年租金480万元,按年支付。当日,甲公司收到扣除免租期后的租金360万元。不考虑其他因素,甲公司2×22年应确认的租金收入为()万元。
单选
2x23年1月10日,甲公司收到专项财政拨款60万元,用于购买研发部门使用的某特种仪器。2x23年6月20日,甲公司以银行存款100万元购入该仪器,并立即投入使用。该仪器预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。甲公司对政府补助按总额法进行处理,对与资产相关的政府补助采用直线法分摊。不考虑其他因素,2x23年度甲公司应确认的其他收益金额为()万元。
单选
2×20 年 7 月 1 日,甲公司与客户签订一项合同,向其销售H、K 两件商品,合同交易价格为 5万元,H、K 两件商品的单独售价分别为 1.2 万元和 4.8 万元。合同约定,H 商品于合同开始日交付,K 商品在 7 月 10 日交付,当两件商品全部交付之后,甲公司才有权收取全部货款;交付 H 商品和 K 商品分别构成单项履约义务,控制权分别在交付时转移给客户。不考虑增值税等相关税费及其他因素,甲公司在交付 H商品时应确认( )。
单选
2X23年2月1日,甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2X23年3月5日,以该借款支付前期订购的工程物资款。因征地拆迁发生纠纷,该厂房延迟至2X23年7月1日才开工兴建,开始支付其他工程款。2X25年2月28日,该厂房建造完成,达到预定可使用状态。2X25年4月30日,甲公司办理工程竣工决算。不考虑其他因素,甲公司该笔借款费用的资本化期间为( )。
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