单选

在注册会计师审计的发展过程中,审计报告使用人从股东扩大到债权人是在( )

单选

民间审计发展所经历的阶段的先后顺序是( )

单选

下列关于审计产生与发展的论述中不正确的是( )

判断

随着注册会计师审计的发展,查错防弊已经不是注册会计师审计的目标

多选

关于审计的独立性,下列说法正确的有( )。

单选

从独立性的角度来看,在我国审计监督体系中,政府审计( )

多选

上市公司年度会计报表审计属于( )。

单选

对于下列存货认定,通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货,注册会计师认为最可能证实的是( )。

判断

无论使用统计抽样还是非统计抽样,都存在一定程度的抽样风险和非抽样风险。

多选

下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中,正确的有( )。

单选

下列关于抽样风险与非抽样风险的表述中正确的是( )。

单选

注册会计师在细节测试中运用审计抽样时,更应该关注的风险是( )。

单选

下列有关信赖过度风险的说法中,正确的是( )。

多选

下列有关抽样风险的说法中,注册会计师吴磊认为正确的有( )。

多选

注册会计师通过审计发现的下列情况中,被审计单位权利与义务认定存在错报的有( )

判断

期末账户余额的完整性认定可能存在的错报是把那些不曾发生的交易和事项记入财务报表,它主要与财务报表组成要素的高估有关。

判断

如果交易和事项、期末账户余额的相关认定不存在错报,那么其列报认定一定也不存在错报。

判断

由期末账户余额的计价与分摊认定推导出的审计目标是确认已记录的交易是否真实发生,没有虚报。

判断

如果下期交易提前到本期记录,属于截止认定错报。

单选

A 注册会计师审计甲公司 2024 年财务报表,甲公司营业收入总额为 2000 万,A 注册会计师确定收入可接受的最大错报金额为 100 万.A 注册会计师审计 500 万营业收入后,发现有 10 万收入多记,推断总体收入多记 40 万(实际总体有 150 万错报),上述事项会导致哪种抽样风险( )

简答

A 公司 2024 年 12 月 31 日库存商品明细账结存数量、2025 年 1 月 1 日至 18 日收发记录、 2025年 1 月 18 日盘点数据见下表. 库存商品收发、结存记录 单位:件 运用调节法,计算并完成表 1 中的(1)--(10)。

简答

假设 A 注册会计师在执行 ABC 公司财务报表审计时分别发现下表中的事项,请分别 针对每一事项指明被审计单位违反了哪一项认定。 要求:先写出认定的大类(与所审期间各类交易、事项及相关披露的认定,简写“第一 类”,与期末账户余额及相关披露的认定,简写“第二类”),再写出认定的名称,例如: “第一类:发生”。

多选

下列各项中,属于注册会计师违反职业道德规范行为的是( )。

多选

会计师要保持其独立性,必须做到( )。

多选

下列各项中,属于注册会计师违反职业道德规范行为的是( )。

多选

会计师事务所的下列行为中,不违反职业道德基本原则的有( )。

单选

下列事项中,不对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响的是( )。

多选

注册会计师职业道德规范要求注册会计师不得有( )等有损职业形象的行为

多选

专业胜任能力要求主要指( )。

判断

甲公司财务总监向 A 注册会计师私下透露,某电商公司正与甲公司秘密协商参股丙公司。A 注册会计师就此事询问了其在该电商公司工作的朋友,并与朋友们讨论了该投资的可能性。A 注册会计师违反了保密的原则。

单选

下列事项中,不对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响的是( )。

单选

以下关于保密原则的表述中,不恰当的是( )。

简答

ARC 审计机构接受 XYZ 公司委托,对该公司 2024 年度财务报表进行审计。ARC 审计 机构准备委派审计人员 S 和 J 执行审计,若存在下列情况,试判断该审计机构和审计人员 S 和 J 的独立性是否可能会受到影响,并逐一分析或说明情况。 (1)ARC 审计机构的收费主要来源于 XYZ 公司。 (2)审计人员 S 的妻子是 XYZ 公司的一名普通销售人员。 (3)ARC 审计机构租赁 XYZ 公司的办公楼作为办公场所。 (4)XYZ 公司的董事是 ARC 审计机构的前高级管理人员。 (5)审计人员 J 的哥哥拥有 XYZ 公司的少量股票。 (6)在某个重大会计问题上,ARC 审计机构与 XYZ 公司存在意见分歧,XYZ 公司也正是 因该问题与前任审计人员无法达成一致而最终变更委托的。 (7)ARC 审计机构的合伙人 S 目前担任 XYZ 公司的独立董事。 (8)审计人员 J 的女儿自 2020 年起一直担任 XYZ 公司的统计员。 (9)审计人员 S 的外甥拥有 XYZ 公司的大量股票。

简答

甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户,A 注册会计师担任甲公司 2024 年度财务 报表审计项目合伙人。 (1)签订审计业务约定书时,ABC 会计师事务所根据有关部门的要求,与甲公司商定按六 折收取审计费用,据此,审计项目组计划相应缩小审计范围,并就此事与甲公司治理层达成 一致意见。 (2)甲公司与 ABC 会计师事务所签订协议,由甲公司向其客户推荐 ABC 会计师事务所的 服务。每次推荐成功后,由 ABC 会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。 (3)ABC 会计师事务所推荐甲公司与某开发区管委会签订了投资协议,因此获得开发区管 委会的奖励 10 万元。 (4)被审计单位甲公司是 F1 赛事中国站的赞助商,送给项目合伙人 A 注册会计师 5 张中 国站的贵宾票。A 注册会计师将票分给了审计项目组成员。 要求:针对上述事项,指出 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则,并 简要说明理由。

单选

下列证据中不属于环境证据的是( )

单选

下列有关审计证据可靠性的说法中,正确的是( )。

单选

在一般情况下,下列各项审计程序中,审计时间、成本最低的工作是( )。

多选

外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据,其中包括( )

判断

审计证据的充分性是注册会计师为形成审计意见所需要审计证据的最高数量要求。

多选

下列属于应用重新计算审计程序的是( )

多选

下列项目中使用检查程序的有( )

多选

下列属于运用观察审计程序的是( )

单选

注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动,应采用的审计程序是( )

判断

如果审计证据不可靠,审计证据数量再多也不能起到证明作用。

多选

注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下关于审计证据的说法中,正确的是( )。

单选

有关审计证据的下列表述中,正确的是( )

单选

在编制审计工作底稿时,下列各项中,A 注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是( )。

判断

审计工作底稿必须要有编制人和复核人的签名。

单选

在审计甲公司财务报表时,下列为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是( )。

多选

下列有关获取审计证据的说法中,恰当的有( )。

简答

注册会计师首次接受委托对 ABC 有限责任公司 2024 年的财务报表实施审计。 要求:下面是助理人员对其实收资本审计时的工作底稿,请指出工作底稿存在的缺陷和审 计工作中存在的问题,并提出改进建议。 实收资本(股本)明细表 被审计单位: ABC 有限责任公司 项目:实收资本(股本) 编制: 日期: 索引号: 财务报表截止日/期间: 2024 年度 复核: 日期: 股东名称 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额 备注 五星公司 500 000 500 000 四喜公司 700 000 700 000 三利公司 800 000 800 000 六德公司 - 500 000 S 500 000 合计 2 000 000∧ 500 000∧ 2 500 000∧ 审计结论:

简答

分析下列提法是否正确,并说明依据或陈述理由。 (1)从被审计单位外部获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠。 (2)直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠。 (3)原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠。 (4)记录或文件形式的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。 (5)内部控制薄弱、缺失或无效时形成的审计证据比内部控制健全有效时形成的审计证据 更可靠。

简答

助理审计人员在检查期末发生的一笔大额赊销时,要求 ABC 公司提供由购货单位签收的 商品验收确认单,ABC 公司因此提供了商品验收确认单复印件。助理审计人 员在将品名、 数量、收货日期等内容与账面记录逐一核对相符后, 将获取的商品验收确认单复印件作为 审计证据纳入审计工作底稿,并据以确认该笔销售“未见异常”。 要求:指出助理审计人员的这种做法是否恰当,并说明理由。

简答

茶山皇家会计师事务所审计顺利科技有限公司 2024 年报表。审计助理小李完成固定资 产底稿后,在现场审计工作接近尾声、项目组即将撤离客户公司时,注册会计师刘敏对整套 审计工作底稿进行复核。 随后,项目负责人张经理在复核时发现折旧计算有误,仅在底稿旁用铅笔备注“计算有 误”,但未追踪小李是否更正。出具报告前,主任会计师看到底稿有张经理的铅笔备注,便 认为已复核,直接签署了最终复核意见。 要求:分析皇家事务所在审计工作底稿复核中存在的问题,并提出改正意见。

判断

检查风险是注册会计师可以控制的风险,但是注册会计师通常无法将检查风险降低为零。

单选

审计风险取决于重大错报风险和检查风险,下列表述正确的是( )。

多选

审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为( )。

单选

注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是( )。

多选

下列关于重大错报风险的说法中,正确的是( )。

多选

下列有关审计风险各要素的说法中,错误的是( )。

单选

下列有关审计风险的说法中,错误的是( )。

判断

财务报表项目的性质不同,在财务报表中其被错报、漏报的风险也不一样。

多选

注册会计师不能改变其实际水平的有( )

判断

重大错报风险越高,表明财务报表存在重大错误的可能性就越大,相应地,要求检查风险就越低。

单选

下列关于错报的说法中,错误的是( )。

简答

天诚正信会计师事务所承接了清丰公司 2024 年度财务报表的审计业务,在进行项目组讨 论考虑审计风险时,项目组成员有不同的观点,具体情况如下: (1)项目组成员 A 认为,重大错报风险取决于审计风险和检查风险。 (2)项目组成员 B 认为,认定层次的重大错报风险可分为固有风险和控制风险,两者不可 分割的交织在一起,所以不能对固有风险和控制风险单独进行评估。 (3)项目组成员 C 认为,为将审计风险模型中的审计风险控制在一定的水平,需要降低检 查风险,同时需要降低重大错报风险。 (4)项目组成员 D 认为,因为评估的存货的重大错报风险较低,所以只对存货实施控制测 试,不实施实质性程序。 (5)项目组成员 E 认为,检查风险不可能降低为零。 【要求】逐一判断各个项目组成员的观点是否恰当。如果不恰当,说明理由。

简答

审计人员受委托对渝香食品有限公司 2024 年 12 月的财务报表进行审计。该公司财 务报表显示,2024 年全年实现净利润 800 万,资产总额 4000 万。假设按照净利润的 5%或 总资产的 0.5%确定重要性。审计人员在审查和阅读该公司财务报表时,发现下列问题: (1) 公司 10 月份虚报冒领工资 1 820 元,被会计占为己有;(2) 11 月 15 日收到业务咨询费 3 850 元,列入小金库; (3) 存货低估 30 万元,原因尚待查明。 上述问题尚未调整。 要求:根 据上述问题,对该公司的重要性水平作出初步判断,并说明(1)(2)(3)所述的情况是否属于重 大错报。

简答

A 股份有限公司是 X 会计师事务所的常年审计客户,注册会计师赵乐是 A 股份有限公司2022 年财务报表审计业务的项目合伙人。在了解 A 股份有限公司及其环境时,注册会计师 赵乐注意到以下情况: (1)2022 年年初,A 股份有限公司在经济不稳定的东南亚地区开展业务; (2)2022 年初,由于境外原材料供应商所在国战事频发,供应商多次提高原材料的价 格和运费; (3)注册会计师赵乐发现,A 股份有限公司管理层缺乏诚信并且凌驾于内部控制之上; (4)A 股份有限公司的 1000 万元长期借款将于 2023 年 4 月 30 日到期,但预计不能按 期偿还。该公司管理层提请债权银行延期半年偿还,债权银行要求该公司提供 2022 年度经 审计的财务报表; (5)在 2021 年度实现销售收入增长 10%的基础上,A 股份有限公司董事会确定的 2022 年销售收入增长目标为 20%。该公司管理层实行年薪制,总体薪酬根据上述目标的完成情 况上下浮动。该公司所在行业 2022 年的销售增长率为 10%。 要求:单独考虑上述各种情况,逐项指出上述事项是否表明该公司 2022 年财务报表可 能存在财务报表层次或认定层次的重大错报风险; 如果认为可能存在财务报表层次的重大错报风险,简要说明理由;如果认为是认定层次 的重大错报风险,请指明主要涉及财务报表的哪个项目的哪项认定。

简答

A 公司是一家老牌家用电器制造商。近年来,公司治理问题突出,董事会中 无审计委员会,内部审计部门形同虚设,形成了“CEO 一人独大”的局面。屋漏 偏逢连夜雨,该公司最主要的一条生产线于年末突发严重火灾,导致核心产品停 产。此外,当地政府环境管理部门根据调查,正考虑对该公司作出停业整顿 1 年的处理。然而,查阅公司年报草案,其财务报表并未对上述事件的影响进行充 分说明。其偿债能力关键指标如下表所示: 审计项目组成员在期中控制测试中发现,甲公司部分银行账户未编制月末银行存款余额 调节表。 请分析:1.上述背景中,哪些情况可能表明存在重大错报风险?2.请判断这些风险是报表层次还是认定层次,并简要说明理由。

简答

B 注册会计师首次接受委托,负责审计上市公司甲公司 2020 年度财务报表。B 注册会计 师对主营业务收入的真实性进行审计,编制了审计工作底稿,部分内容摘录如下(金额单位: 万元): 要求:针对资料中的审计说明第(1)至(3)项,逐项指出 B 注册会计师实施的审计程序 中存在的不当之处,并简要说明理由。 (1)根据销售合同约定,在客户收到货物、验收合格并签发收货通知后,甲公司取得收取 货款的权利。审计中已检查销售合同。 (2)已检查记账凭证日期、发票日期和出库单日期,未发现异常。发票和出库单中的其他 信息与记账凭证一致。 (3)11 月转字 28 号和 12 月转字 50 号记账凭证反映的销售额较高,财务经理解释系调整 售价所致。

简答

林顺会计师事务所的注册会计师韩清凉担任镇热公司 2021 年度财务报表审计业务的项目 合伙人。审计工作底稿记载的与收入确认相关的情况如下: (1)考虑到舞弊性质严重,而分析程序所提供的审计证据的精确程度和保证水平不高,注 册会计师韩清凉要求项目组成员在识别与收入确认相关的舞弊风险时避免使用分析程序。 (2)尽管镇热公司难以实现 2021 年度预期的利润目标,注册会计师韩清凉仍直接假定收入 完整性认定存在舞弊风险。 (3)镇热公司销售给未披露关联方的商品价格明显高于非关联方,但低于已披露的关联方, 注册会计师韩清凉认为该项交易的舞弊风险处于高水平。 (4)镇热公司在接近 2021 年年末时发生了大量的销售交易,注册会计师韩清凉认为这些销 售交易中存在舞弊行为。 (5)镇热公司未经客户同意,将商品运送到销售合同约定地点以外的其他地点。项目组成 员提请作为舞弊风险迹象。注册会计师韩清凉未予认可。 (6)为确认镇热公司是否通过高估收入达到编制虚假财务报告的目的,注册会计师韩清凉 要求项目组成员以发运凭证为起点,对主营业务收入实施截止测试。 要求:针对上述情况(1)至(6),不考虑其他情况,逐项指出是否恰当。如认为不恰当,简要 说明理由。

多选

审计人员应选择应收账款的重要项目进行函证,并根据函证结果分别做出的处理包括( )

判断

如果对应收账款实施函证不能获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当实施替代审计程序。

判断

应收账款的询证函应有被审计单位签章并寄发。

简答

ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2021 年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部 分内容摘录如下: 针对第(1)至(3)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说 明理由。 (1)在对甲公司应收某关联方款项余额实施函证时,考虑到该关联方与甲公司某下属子公 司在同一办公楼办公,审计项目组将询证函交该子公司财务人员传送至关联方,并由该关联 方直接回函至会计师事务所,回函结果显示无差异。 (2)乙公司向甲公司采购产品金额重大,且为本期新增客户,审计项目组认为跟函的方式 能够获取更为可靠的函证信息,在甲公司销售员的陪伴下前往。该客户财务经理对审计项目 组进行接待,并安排会计人员对询证函进行核对,核对期间,项目组成员与该财务经理举行 会谈,询问并记录该客户与甲公司的合作概况,未见明显异常。 (3)丙公司是甲公司的签订长期业务合同的客户,在询证函发出前,审计项目组注意到甲 公司提供的丙公司发函地址与业务合同中载明的地址不一致。甲公司销售经理解释称,这是 由于丙公司原地址装修,临时搬迁办公场所。项目组成员查看了销售经理提供的丙公司官网 就搬迁事项说明的网站截图,认可其解释并按照甲公司提供的地址发出询证函。

多选

注册会计师可实施应收账款函证的替代程序有( )

判断

对于未曾发货却将销货交易登记入账的情况,注册会计师可以从主营业务收入明细账中抽取几笔,追查有无发运凭证及其他凭证。

单选

在对应收账款进行函证时,注册会计师采用的以下做法中,不正确的是( )。

判断

由于审计人员不可能对所有应收账款进行函证,因此,对未函证的应收账款,审计人员应抽查有关原始凭证,如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证,以验证这些应收账款的真实性。

简答

A 注册会计师在对甲公司的审计过程中,实施了银行及应收账款函证程序,相关审计说 明如下: (1) 询证函被退回,原因为“原址查无此单位”。已实施替代程序,未发现差异。 (2)未收到回函,已与客户财务人员电话确认余额,无需实施替代程序。 (3)审计项目组负责填写询证函信息,甲公司业务员负责填写询证函信封,审计项目组取得 加盖公章的询证函及业务员填写的信封后,直接到邮局将询证函寄出。 (4)客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释,在催收回函时,由于丙公司 财务人员表示未收到询证函,因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司,并要求丙公司 财务人员将回函直接寄回至 ABC 会计师事务所,审计项目组认为该解释合理,无需实施进 一步审计程序。 【要求】针对上述审计说明第(1)-(4)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不 恰当,简要说明理由。

多选

为了证实已发生的销售交易是否均已登记入账,无效的做法是( )

多选

下列关于记录销售的控制程序表述正确的是( )

多选

针对下列被审计单位制定的内部控制中,注册会计师认可的有( )。

单选

企业在制定销售业务内部控制时,要求按月寄出对账单。下列关于该项控制的说法中,正确的是( )。

多选

针对应收账款实施函证程序,如果未收到被询证方的回函,注册会计师应当实施替代审计程序包括()。

多选

下列有关注册会计师针对应收账款实施函证程序的说法中,恰当的有()。

单选

下列有关采购业务涉及的主要单据和会计记录的说法中,恰当的是()。

单选

注册会计师可将下列审计应付账款的程序完全交由被审计单位办理的有( )

单选

审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时,发现批准请购与采购职责未能相互分离,这种情况可能导致( )。

判断

注册会计师如果对应付账款进行函证,通常采用的函证方式为消极式。 ( )

多选

下列有关存货监盘的说法中,不正确的有( )

判断

对存货进行计价测试,一般要选取结存余额较大、价格变动较大的项目

单选

在存货监盘过程中,注册会计师的下列做法不恰当的是( )

判断

如果存货盘点日不是资产负债表日,注册会计师应当实施适当的审计程序,确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已做出正确的记录。

判断

注册会计师在实施监盘的过程中,由于通过抽盘发现了一些差异,因此直接建议被审计单位对存货重新盘点。

多选

实施监盘程序中盘点过程中,审计师要采取的下列程序,正确的是( )。

多选

注册会计师在被审计单位盘点工作即将结束前,应当实施的审计程序有( )。

判断

对存货进行监盘是证实存货“完整性”、“计价和分摊”认定的重要程序。 ( )

简答

注册会计师检查 ABC 公司固定资产增减变动时,发现以下事项: (1)2021 年 12 月 15 日购入一台智能机械手设备,抽查相关的凭证得知,该设备的价值 1 500000 元,增值税额为 195 000 元,发生运输费 8 000 元,增值税额 720 元,安装调试费 40 000 元,增值税数额为 5 200 元,运输费以银行存款付讫,设备费和安装调试款均未付,该设备12 月安装调试完成并交付生产使用,该公司 12 月账务处理如下: 借:固定资产——智能机械手设备 1695 000 管理费用 53 920 贷:应付账款 1 740 200 银行存款 8 720 (2)债务重组取得资产,该资产市场价值 70 万元,抵消账面应收债权 80 万元,公司按照 放弃的账面债权 80 万,计入固定资产账户,账务处理如下: 借:固定资产 800 000 贷:应收账款 800 000 (3)经盘点发现,盘盈的一台机器设备属于买入后未及时入账,估计重置成本 540 000 元。 (4)2021 年 1 月购入办公用设备一台,买价 300 000 元,其发生运杂费 4000 元、设备安装 费 8000 元。后两笔费用都计入了管理费用。该项办公设备于当年 2 月份投入使用(直线法 折旧,年折旧率为 10%)。 要求:根据(1)-(4)事项,判断 ABC 公司的处理是否正确。如不正确,请写出审计 调整分录。

简答

注册会计师李豪审计 A 公司的销售收入,通过分析程序发现 A 公司 12 月主营业务收入 变动波动异常,于是,李豪实施截止测试,以期发现销售收入是否有高估或低估问题。 该案例中的截止测试,是以销售发票为起点进行测试的(假设不考虑税费问题)。 要求:通过销售收入截止测试表(如下表),完成审计说明和结论。